Reguli de facturare TVA Impozitare și uniune vamală

Normele naționale și UE

Persoanele impozabile care desfășoară activități în UE sunt supuse:

reguli

  • catre unul set de reguli de facturare de bază aplicabile la nivelul UE (Articolele 217-240 din Directiva TVA) și,
  • în unele zone, la normele naționale definite de fiecare țară a UE.

Principiile de bază ale normelor aplicabile la nivelul UE

Normele UE sunt definite în Directiva TVA:

  • Facturile electronice sunt echivalente cu facturile pe hârtie. Prin urmare, autoritățile fiscale naționale nu pot solicita companiilor să notifice sau să obțină autorizații în acest sens.
  • Companiile sunt libere să emită facturi electronice, sub rezerva acceptării de către destinatar. Facturarea electronică va deveni însă obligatorie pentru contractele publice.
  • În unele cazuri, companiile pot subcontracta operațiuni de facturare către o terță parte sau către client (autofacturare).
  • În principiu, acestea sunt libere să stocheze facturile după cum doresc (în format hârtie/electronic, într-o altă țară a UE decât cea în care sunt stabilite etc.).

Normele de facturare aplicabile la nivelul UE sunt detaliate în note explicative .

Reguli naționale

Normele UE prevăd flexibilitate, permițând țărilor UE să facă alegeri naționale. Comisia Europeană publică detalii despre dispozițiile naționale specifice pe site-ul său web.

Când este necesară o factură?

În conformitate cu normele UE, este necesară o factură în scopuri de TVA:

  • pentru majoritatea livrărilor/serviciilor între companii (B2B);
  • pentru anumite tranzacții între companii și consumatori (B2C).

Normele naționale specifice se pot aplica, de asemenea, tranzacțiilor pentru care este necesară o factură.

Livrări/servicii B2B

În majoritatea cazurilor, o companie trebuie să emită o factură de fiecare dată când sunt furnizate bunuri sau servicii:

  • la o altă afacere;
  • către o persoană juridică neimpozabilă (autorități locale, asociații etc. care nu percep TVA).

Derogărieu. Servicii financiare și de asigurare scutite (Articolul 135 alineatul (1) literele (a) - (g) din Directiva TVA)
Nu este necesară nicio factură atunci când serviciul este furnizat într-o altă țară UE.
Cu toate acestea, țările UE pot solicita o factură în următoarele cazuri:

  • atunci când aceste servicii sunt furnizate pe teritoriul lor sau în afara UE și
  • atunci când furnizorul este stabilit pe teritoriul lor sau oferă servicii de la un sediu permanent situat pe teritoriul lor.

ii. Alte tranzacții scutite (Articolul 135 alineatul (1) literele (h) - (l) din Directiva TVA, în special în domeniul imobiliar)
Țările UE pot decide să nu solicite o factură atunci când aceste tranzacții sunt destinate teritoriului lor.