Restructurarea asociațiilor, sistemul fiscal este clarificat în cele din urmă! Compania d; Avocați NPS

Trei instrucțiuni fiscale publicate în BOFIP la 13 iunie 2014 tocmai au specificat regimul fiscal aplicabil operațiunilor de fuziune, scindare și contribuție parțială a activelor. Această clarificare a fost așteptată de sectorul asociativ pentru o perioadă foarte lungă de timp și completează cadrul legal al procesului de restructurare prevăzut de Legea Economiei Sociale și Solidare. Aceste texte administrative pun astfel capăt unei lungi perioade de incertitudine în jurul regimului aplicabil operațiunilor de restructurare între asociații și organisme similare.

asociațiilor

Eu. - PERIODA DE INCERTITATE ÎNAINTE PUBLICĂRII INSTRUCȚIUNILOR FISCALE DIN 13 IUNIE 2014.

Pentru a aminti situația anterioară publicării instrucțiunilor fiscale din 13 iunie 2014, vă rugăm să consultați articolele noastre anterioare publicate pe ISBL CONSULTANTS (Editorial din 29 martie 2011).

Acest editorial a făcut obiectul unei publicații în Buletinul de știri LAMY ASSOCIATIONS, nr. 191, martie 2011: faceți clic aici -> http://www.isbl-consultants.fr/images/la-actu191.pdf

Ca o reamintire, a existat incertitudine cu privire la posibilitatea asociațiilor de a adera la regimul fiscal preferențial aplicabil operațiunilor de fuziune, scindare și contribuție parțială a activelor între societăți comerciale (CGI, art. 210-A).

Acest regim special constă în scutirea plății impozitului pe profit asupra câștigurilor de capital înregistrate în timpul acestor operațiuni de restructurare, în schimbul preluării de către structura absorbantă sau beneficiară a angajamentelor asumate de structura absorbită sau contribuitoare (cf. infra).

În aceste condiții, operațiunea de restructurare a presupus plata simplă a unei taxe fixe de înregistrare de 375 EUR în aplicarea articolului 816-I-1 ° din CGI.

Cu toate acestea, atașamentul la acest regim preferențial a făcut obiectul unor discuții atunci când operațiunile de restructurare au vizat două organizații supuse impozitului pe profit (a se vedea mai sus).

Acest lucru a dus la o mare incertitudine cu privire la regimul fiscal aplicabil acestui tip de tranzacție.

Recent, Înaltul Consiliu pentru Viață Asociativă a cerut Guvernului să formuleze propuneri pentru a atenua această incertitudine: faceți clic aici http://www.isbl-consultants.fr/le_haut_conseil_a_la_vie_associative_preconise_un_changement_complet_de_politique_a_destination_du_sociative_associative

În acest context tocmai au fost publicate trei instrucțiuni fiscale către BOFIP la 13 iunie 2014, acest nou sistem fiscal completând detaliile furnizate de proiectul de lege privind economia socială și solidară privind regimul juridic aplicabil fuziunii, împărțirii și contribuției parțiale a activelor între asociații: faceți clic aici -> http://www.npsconsulting-avocats.fr/NPS/archives/1074#more-1074

II. PREZENTAREA REGIMULUI FISCAL APLICABIL OPERAȚIUNILOR DE FOCARE, DIVIZIUNE ȘI CONTRIBUȚIE PARCIALĂ A ACTIVELOR DE LA PUBLICAREA INSTRUCȚIUNILOR FISCALE DIN 13 IUNIE 2014

Acest regim fiscal rezultă din trei instrucțiuni fiscale publicate în BOFIP pe 13 iunie 2014:

- Două instrucțiuni fiscale privind regimul aplicabil acestor tranzacții în ceea ce privește impozitul pe profit:

  • Instrucțiune din 13.06.2014 - BOI-IS-FUS-10-20-20-20140613
  • Instrucțiune din 13.06.2014 - BOI-IS-FUS-20-10-20140613

- O instrucțiune fiscală aplicabilă drepturilor de înregistrare a actelor legate de tranzacțiile menționate mai sus:

  • Instrucțiune din 13.06.2014 - BOI-ENR-AVS-20-60-30-10-20140613

1) Definiția fuziunii, scindării și contribuției parțiale a activelor

a) absorbția fuziunii

Operațiunea de fuziune implică:

- O contribuție globală a tuturor activelor și pasivelor activelor asociației absorbite.

- Dispariția automată a asociației (asociațiilor) absorbite (dizolvarea fără lichidare).

NB: Fuziunea de creație implică regruparea a două asociații chemate să fuzioneze într-o asociație creată anterior pentru această regrupare.

b) Despică

Operația de împărțire implică:

- O contribuție a tuturor activelor și pasivelor activelor asociației divizate în beneficiul uneia sau mai multor asociații beneficiare;

- Dispariția automată a asocierii divizate (dizolvarea fără lichidare).

vs) Contribuția parțială a activelor

Tranzacția parțială de contribuție la active implică:

- O contribuție a unei ramuri de activitate complete și autonome în beneficiul unei asociații beneficiare;

- Menținerea asociației care contribuie în scopul desfășurării activităților pe care aceasta din urmă dorește să le păstreze ca proprii.

2) Regimul fiscal aplicabil fuziunii, scindării și contribuției parțiale a activelor din impozitul pe profit

la) Persoanele afectate de regimul fiscal special

În principiu, se reamintește că aplicarea regimului special este legată de regimul impozitului pe profit și " alte persoane juridice care participă la fuziune ", Deoarece aceste persoane juridice sau organizații sunt" sunt supuse impozitului pe profit, indiferent de forma juridică a acestora. "