RPPM - Venituri și profituri din bunuri mobile, câștiguri și profituri similare - Termeni și condiții
În conformitate cu articolul 119 bis 2 din CGI, veniturile distribuite de companiile al căror sediu central este situat în Franța continentală sau în departamentele de peste mări sunt supuse impozitului la sursă, a cărui rată este stabilită la 30% din suma brută a acestora în cerere din dispozițiile articolului 187 din CGI atunci când beneficiază persoanele care nu au domiciliul fiscal sau sediul social în Franța.
Notă: În conformitate cu articolul 84 din legea nr. 2017-1837 din 30 decembrie 2017 privind finanțarea pentru 2018, pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2020 sau ulterior, rata aplicabilă produselor distribuite nu va mai fi de 30%, ci va fi fie cel prevăzut la articolul 219 al doilea paragraf din CGI, și anume:
- 28% pentru produsele distribuite în cursul exercițiilor fiscale începând cu sau după 1 ianuarie 2020;
- 26,5% pentru produsele distribuite în cursul exercițiilor fiscale începând cu sau după 1 ianuarie 2021;
- 25% pentru produsele distribuite în cursul exercițiilor fiscale începând cu sau după 1 ianuarie 2022.
Această reținere se aplică în special profiturilor realizate direct în străinătate sau în comunități de peste mări sau în Noua Caledonie de către companii franceze și distribuite acelor acționari care nu au domiciliul fiscal sau sediul social în Franța.
În acest caz, creditele fiscale reprezentând impozitul pe distribuție colectate în afara Franței ar trebui să fie imputate impozitului reținut la sursă.
Notă: Acestea sunt, desigur, statele și teritoriile, cu care s-au încheiat acorduri sau cu privire la care s-au luat măsuri în vederea împărțirii impozitării profiturilor distribuite între statul profiturilor sursă și cel al sediului central al distribuitorului companie.
Normele aplicabile pentru această alocare sunt aceleași cu cele care reglementează alocarea creditelor fiscale atașate produselor filialelor străine la impozitul reținut la sursă plătibil în cazul redistribuirii produselor menționate acționarilor care nu au domiciliul fiscal sau sediul central. în Franța. Aceste reguli, precum și mecanismul de imputare, sunt comentate în BOI-RPPM-RCM-30-30-20-50.
Notă: Atunci când profiturile sunt distribuite persoanelor cu domiciliul sau care au sediul social într-un stat legat de Franța printr-un tratat fiscal, este necesar să se ia în considerare dispozițiile prezentului acord care pot prevedea scutirea totală sau parțială de la reținerea la sursă.
A. Determinarea creditelor fiscale atribuite impozitului la sursă
1. Reguli generale
Companiile franceze pot deduce din impozitul reținut la sursă (a cărui rată este comentată în I § 40) de plătit în timpul distribuției profiturilor realizate direct în străinătate sau în comunitățile de peste mări sau în Noua Caledonie către persoanele care nu au domiciliul fiscal sau sediul social în Franța, toate creditele impozitului aferent profiturilor menționate astfel distribuite.