RSA - Câmpul d; aplicarea salariilor, a salariilor și a veniturilor similare - Elemente de venit
În principiu, atunci când angajatul își folosește CET pentru a primi remunerație în timpul concediului neplătit sau pentru a-și completa remunerația, indemnizațiile compensatorii sau financiare pe care le primește constituie remunerație și sunt supuse impozitului pe venit datorat salariatului. Titlul anului în care sunt plătite către el.
Pentru a evita dubla impunere, sumele plătite unui CET nu sunt supuse impozitului pe venit datorat pentru anul de atribuire a lor la CET.
Se specifică că remunerația primită în schimbul drepturilor alocate unui CET nu poate beneficia de sistemul de coeficienți prevăzut la articolul 163-0 A din Codul fiscal general (CGI).
RES nr. 2010/07 (FP) publicat la 23.02.2010
Întrebare:
Drepturile înregistrate într-un cont de economii de timp, care dau naștere unei compensații monetare (monetizare), în aplicarea legii nr. 2008-789 din 20 august 2008 sau a decretului nr. 2008-455 din 14 mai 2008 dau naștere la un drept sistemul coeficientului (CGI, art. 163-0 A) sau sistemul de răspândire (CGI, art. 163 A) ?
Răspunde:
Salariile primite în schimbul drepturilor alocate unui CET nu îndeplinesc condițiile prevăzute la articolul 163-0 A din CGI.
Într-adevăr, veniturile excepționale în sensul acestui articol sunt venituri care, prin natura sa, nu este probabil să fie colectate anual. Veniturile primite în cursul normal al activității profesionale nu sunt susceptibile de a fi calificate drept excepționale, chiar dacă suma variază foarte mult de la un an la altul.
În consecință, sumele rezultate din monetizarea drepturilor înregistrate pe un CET, care sunt, prin natura lor, venituri salariale obișnuite nu pot fi calificate drept venituri excepționale. Acestea nu mai pot fi calificate drept venituri amânate, deoarece monetizarea drepturilor alocate unui CET depinde de dorințele angajatului.
Prin urmare, sistemul coeficientului nu se aplică compensațiilor pentru zilele acumulate pe CET, în special de personalul spitalelor publice, personalul medical, farmaceutic și odontologic din unitățile de sănătate publică sau de angajații din sectorul privat.
Notă: Aceste drepturi pot beneficia, în anumite condiții și limite, de un mecanism de răspândire (II-B-1 § 90 și 95).
Aceste reguli de drept comun nu sunt totuși aplicabile în anumite condiții:
- sume plătite într-un CET care provin din sume alocate angajatului în aplicarea unui acord de partajare a profitului sau de partajare a profitului (II-A § 40 și următoarele);
- sume transferate de angajatul CET către un plan colectiv de economii pentru pensii (PERCO) sau un plan de economii ale companiei (PEE) (II-B § 90 și următoarele).
A. Dacă CET este finanțat din economiile angajaților
1. Regimul fiscal „la intrare”
În aplicarea articolului 158 5 din CGI, sumele primite pentru participarea la profit și cele datorate angajaților pentru participarea la rezultatele companiei sunt supuse impozitului pe venit datorat pentru anul plății lor către angajat conform regulilor de drept comun al salariilor și salariilor. La fel este atunci când sunt plătiți pe un CET.
Cu toate acestea, în aplicarea articolului 163 bis AA din CGI, sumele datorate angajaților în ceea ce privește repartizarea profitului care au fost alocate în condițiile prevăzute la articolul L. 3323-2 din C. trav. sunt, la sfârșitul perioadei de indisponibilitate, scutite de impozitul pe venit. Același lucru se aplică dacă aceste sume sunt plătite într-un CET la sfârșitul acestei perioade de indisponibilitate.
În plus, în conformitate cu articolul 18 ° bis al articolului 81 din CGI, impozitul pe venit este, de asemenea, scutit până la o sumă egală cu trei sferturi din plafonul mediu anual utilizat pentru calcularea contribuțiilor de asigurări sociale. Sumele primite în aplicarea unui profit -acord de partajare care a fost alocat realizării planurilor de economii înființate în conformitate cu titlul III din cartea III din partea a treia din Codul muncii și care sunt plătite într-un CET după perioada de indisponibilitate.