Serie; HARDY, NORMAND Plan de unitate restricționată; S S
Succesiune - Plan de unitate restricționat
Revista APFF Strategist - VOLUM 22/N ° 3
Pentru a vizualiza versiunea PDF, faceți clic aici.
Autor:
Olivier Beauregard,
D. Impozit.
Capacitatea de a angaja și reține personal calificat depinde adesea de capacitatea unei companii de a oferi proprietăți atractive de acțiuni și planuri de compensare pentru angajații cheie. Tratamentul fiscal este evident unul dintre factorii determinanți pentru acest tip de regim special.
Scopul acestui text este de a oferi o imagine de ansamblu generală a regulilor care se aplică unuia dintre aceste planuri de compensare care fac parte din familia de planuri de acțiuni fantomă, și anume cea a „unităților restricționate”, sau denumite în mod obișnuit în engleză unități de stoc restricționat („ RSU ").
Impozitarea veniturilor din muncă: regulă generală
Regula generală în impozitarea venitului din muncă este impozitul pe veniturile din muncă atunci când este primit de contribuabil. Într-adevăr, subsecțiunea 5 (1) din Legea privind impozitul pe venit („ITA”) prevede că „venitul unui contribuabil, pentru un an de impozitare, derivat dintr-o taxă sau un loc de muncă este salariul, salariile și orice alte remunerații, inclusiv gratuități, pe care a primit-o pe parcursul anului ”. De asemenea, conform paragrafului 6 (1) (a) ITA, un contribuabil trebuie să includă în calculul veniturilor sale pentru un an de impozitare ca venituri dintr-un birou sau un loc de muncă „valoarea pensiei., Locuință și orice alt avantaj „(Accentul nostru) de care primește sau se bucură, sub rezerva unui număr limitat de excepții.
Acordul eșalonant al tratamentului și excepțiile sale
Un acord de amânare a tratamentului („TIA”) este în general definit în subsecțiunea 248 (1) R.I.R. ca mecanism care conferă unei persoane, într-un an fiscal, dreptul de a primi o sumă într-un an fiscal ulterior. Mai mult, pentru ca un mecanism să fie considerat un EET, unul dintre principalele sale obiective trebuie să fie amânarea impozitului datorat de contribuabil la o sumă care i se datorează în ceea ce privește salariile sau salariile pentru serviciile prestate în anul sau într-un an fiscal anterior.
Subsecțiunile 6 (11) și 6 (12) L.I.R. prevede că o persoană îndreptățită să primească o sumă amânată în cadrul unui EET sau o sumă de dobândă sau altă sumă acumulată pe suma amânată se consideră că a primit suma în anul în care a fost câștigată. Prin urmare, contribuabilul trebuie să includă suma în calculul veniturilor sale dintr-un birou sau un loc de muncă în conformitate cu paragraful 6 (1) (a) ITA, chiar dacă nu primește niciun ban în perioada respectivă.
Cu toate acestea, secțiunea 248 (1) (k) L.I.R. din definiția unui EET exclude sistemele sau aranjamentele în baza cărora contribuabilii au dreptul să primească o gratuitate sau o plată similară, plătibilă în termen de trei ani de la sfârșitul unui an de impozitare, pentru serviciile pe care le-au făcut în acest an.
Planuri eligibile conform paragrafului 248 (1) (k) L.I.R. Prin urmare, nu sunt EET și, prin urmare, angajatul nu este impozitat până când nu a fost primit bonusul plătibil în temeiul planului.
Ce sunt planurile de cumpărare de acțiuni fantomă?
În esență, un plan de cumpărare de acțiuni fantomă este un program de bonusuri prin care suma bonusului este calculată pe baza valorii acțiunilor companiei la data plății bonusului. Termenul „plan de acțiuni fantomă” se referă în general la o varietate de planuri decontate în numerar, bazate pe acțiuni, inclusiv planuri bazate pe creșterea valorii unităților fantomă și acțiuni amânate și planuri RSU. Trebuie remarcat faptul că niciunul dintre acești termeni nu este definit în Legea privind impozitul pe venit. Prin urmare, este necesar să se examineze caracteristicile planului în sine pentru a determina consecințele fiscale.
Avantajele: perspectiva companiei și a angajaților
Pot exista circumstanțe în care acționarii-manageri nu doresc participarea angajaților la proprietatea companiei. Cu toate acestea, ei doresc totuși să încurajeze angajații să participe activ pe termen mediu și lung la companie și doresc ca stimulentele să fie legate de creșterea valorii companiei în cauză.
În aceste cazuri, tipurile de planuri de cumpărare de acțiuni fantomă pot fi o modalitate atractivă de a păstra și stimula angajații, deoarece își derivă valoarea din acțiuni; cu toate acestea, acestea sunt de obicei plătite numai în numerar.
Acordarea unui astfel de stimulent bazat pe valoarea stocului poate conduce cu siguranță la performanță, deoarece această subvenție poate reprezenta o plată foarte mare la sfârșitul perioadei de performanță.
Întrucât aceste planuri de stimulare sunt concepute pe termen mediu și lung, iar plățile se fac doar la sfârșitul perioadei planului, unul dintre elementele principale ale acestor planuri este amânarea impozitului pe tot parcursul anului. Impozitul la care se primește valoarea stimulentului de către angajat. În acest sens, schema ar trebui să fie concepută astfel încât să nu fie supusă regulilor unui EET.