Servicii de catering pentru angajați Prânzuri de lucru, prânzuri cu recompensă, catering la instigarea
10 februarie 2014 - Volker Hartmann. Sursa: Verlag Dashöfer GmbH.
Expertul dvs. în drept fiscal Volker Hartmann explică ce rol joacă noua limită de 60 de euro în alimentația angajaților.
În ultimul articol, v-am informat despre cum să distingeți un prânz de afaceri sau o masă de recompensă de ospitalitate la cererea angajatorului atunci când oferiți ospitalitate unui angajat. În acest articol dorim să vă informăm despre rolul pe care îl joacă noua limită de 60 de euro în acest sens (cf. § 8 paragraful 2 teza 8 și urm. EStG 2014, scrisoarea BMF din 30.09.13, marja nr. 66).
Limită de 60 euro
O reducere a divertismentului la cererea angajatorului cu 4,80 EUR sau 9,60 EUR este posibilă numai dacă valoarea mesei nu depășește 60 EUR. Dacă valoarea mesei depășește 60 de euro, masa trebuie înregistrată ca salariu în suma cheltuielilor efective (cf. litera BMF din 30.09.13, marja nr. 66).
Grupa de caz 1:
Angajatul ar putea solicita cheltuieli de afaceri:
| Valoarea mesei până la 60 de euro | Valoarea mesei peste 60 de euro |
| Fără salarii Reducerea tarifelor forfetare cu 4,80 EUR sau 9,60 EUR | Abordați masa cu costurile efective ca salarii |
Grupa de caz 2:
Angajatul nu a putut solicita cheltuieli de publicitate:
Există un beneficiu monetar
| Valoarea mesei până la 60 de euro | Valoarea mesei peste 60 de euro |
| Standard de evaluare în natură | Evaluarea costurilor reale standard |
| nicio aplicare a Scutire în natură | |
| Este posibilă impozitarea forfetară | nu este posibilă nicio impozitare forfetară |
Exemplul 1 - Ospitalitate la cererea angajatorului, valoarea mesei peste 60 de euro
Specialistul în informatică Eduard Schneemann participă la un congres internațional de mai multe zile la Moscova. Angajatorul suportă integral cheltuielile de călătorie (costurile de zbor, de cazare și costul meselor pentru mesele furnizate în timpul evenimentului), precum și cheltuielile suplimentare de masă în cuantumul sumelor maxime admise legal.
Congresul se încheie în ultima zi a evenimentului cu o cină de gală. Costul acestei mese finale este de 100 de euro și va fi facturat separat către angajator. Deoarece valoarea mesei depășește 60 de euro, masa trebuie înregistrată ca salariu cu costurile efective.
Cea mai mare indemnizație de masă pentru Moscova este de 48 de euro. Deoarece se acordă o masă ale cărei cheltuieli depășesc 60 de euro, trebuie înregistrat un beneficiu (suplimentar) în cuantumul valorii mesei.
Exemplul 2 - Ospitalitate la cererea angajatorului, valoarea mesei până la 60 de euro
Biologul Herta Hortensie participă la un eveniment de mai multe zile despre biologia moleculară. Angajatorul suportă integral cheltuielile de călătorie (costurile de zbor, de cazare, precum și de mâncare pentru mesele furnizate în timpul evenimentului). Dincolo de aceasta, nu se va acorda nicio rambursare a cheltuielilor de călătorie.
Evenimentul se încheie cu un schimb de idei de trei ore, urmat de o cină comună. Din agendă nu reiese că aceasta este o masă deosebit de costisitoare.
Prin urmare, în acest caz, ar putea fi luată în considerare o reducere a cheltuielilor suplimentare cu masa cu 20 sau 40% din rata forfetară relevantă. Nu există dovezi că valoarea mesei depășește 60 de euro. Deoarece angajatorul nu acordă cheltuieli suplimentare de masă în acest caz, nu există o reducere a ratei forfetare. Nu există alte consecințe fiscale salariale.
În cazul în care angajata solicită cheltuieli legate de venit ca parte a declarației sale de impozit pe venit, cheltuielile legate de venit vor fi reduse în evaluarea impozitului pe venit.
Exemplul 3 - Ospitalitate la instigarea angajatorului fără cheltuieli legate de venit, valoarea mesei de peste 60 de euro
O asociație industrială vă invită la un eveniment anual de lansare cu o cină festivă. Taxa de participare este de 220 de euro. Aceasta include și costul cinei. Valoarea mesei depășește 60 de euro. Evenimentul începe la ora 17:00 și se termină la ora 23:00.
La acest eveniment participă directorul general Bruno Backfisch. Părăsește primul loc de muncă la 18:30. Evenimentul începe la ora 19:00. Se întoarce la apartamentul său la ora 23:30. Participarea la evenimentul anual de lansare trebuie privită ca o activitate externă în ceea ce privește cheltuielile de călătorie.
Deoarece absența minimă de la domiciliu și locul de muncă obișnuit este mai mică de 8 ore, managerul nu are dreptul la cheltuieli suplimentare cu masa. Prin urmare, nu ar fi luată în considerare o abordare a costurilor publicitare. Prin urmare, trebuie înregistrat un beneficiu monetar.
Deoarece valoarea mesei depășește 60 de euro, valoarea mesei nu trebuie înregistrată cu remunerația oficială relevantă în natură conform Ordonanței privind remunerarea asigurărilor sociale, ci cu costurile efective.
Datorită valorii cheltuielilor, autoritățile fiscale presupun că este o masă de recompensă. Trebuie înregistrat un beneficiu pecuniar de 100 de euro și supus impozitării salariilor.
Exemplul 3 Variație - catering la instigarea angajatorului fără cheltuieli legate de venituri, valoarea mesei până la 60 de euro
Valoarea mesei este de 55 de euro
Deoarece absența minimă de la domiciliu și locul de muncă obișnuit este mai mică de 8 ore, angajatul nu are dreptul la cheltuieli suplimentare de masă, analog situației inițiale. Nici aici nu ar fi luată în considerare o abordare a costurilor publicitare. Prin urmare, ca mai sus, trebuie înregistrat un beneficiu monetar.
Deoarece valoarea mesei nu depășește 60 de euro, valoarea mesei trebuie înregistrată cu valoarea oficială relevantă a plății fără numerar, conform ordonanței de remunerare a securității sociale. Aceasta se ridică la 3,00 euro pentru o cină (până la 31.12.13: 2,93 euro). Limita de scutire a alocației fără numerar nu poate fi aplicată deoarece beneficiul monetar nu este evaluat la prețul final local la locul de livrare, ci cu valoarea oficială fără numerar. Este posibilă impozitarea forfetară.
Volker Hartmann este un economist calificat al finanțelor, auditor extern al impozitelor pe salarii și auditor fiscal în serviciul activ al administrației financiare din Hamburg. Volker Hartmann are mulți ani de experiență în audit, în special cu corporații de toate industriile și dimensiunile. A fost vorbitor și autor la editura Dashöfer de mulți ani. Seminarele sale se caracterizează prin relevanța lor practică deosebită.
Cunoașteți deja noul nostru buletin informativ de digitalizare? ?