Știrile pentru 2019 se concentrează pe impozitarea profiturilor - WebLex

Sursă:

Legea finanțelor pentru 2019, nr. 2018-1317, din 28 decembrie 2018 (articolele 25, 32, 37, 38, 50, 55, 56, 57, 58, 110, 145, 148, 149, 150, 151 și 154)

Ca în fiecare an, Legea finanțelor își aduce cota de schimbări pentru anul următor. Și, în ceea ce privește impozitarea profiturilor, este planificată în special o reformă a integrării fiscale, o reformă a impozitării brevetelor, noutăți în ceea ce privește amortizarea excesivă etc. Vă oferim o prezentare rapidă a principalelor măsuri în acest domeniu ...

Reforma integrării fiscale

Regimul de integrare fiscală este un dispozitiv care oferă multe avantaje, atâta timp cât este utilizat cu înțelepciune și sunt îndeplinite toate condițiile necesare. Deschis grupurilor de companii, acest sistem optimizează venitul impozabil al grupului format dintr-o societate holding și una sau mai multe filiale, precum și impozitul aplicat dividendelor plătite de această sau de aceste filiale societății.

Principiul integrării fiscale constă într-o ecuație simplă: rezultatul grupului format între o societate holding și una sau mai multe filiale va deveni unul pentru calculul impozitului. Deficitele unora vor reduce profiturile altora. Impozitul pe profit este, de fapt, un „venit global” al grupului.

Integrarea fiscală are, de asemenea, interes în optimizarea fiscală a dividendelor. În principiu, dividendele distribuite de o filială societății sale mamă sunt scutite de impozite până la 95% din suma lor, doar o parte din costuri și taxe egale cu 5% din valoarea acestor dividende fiind impozitate. Cu toate acestea, acest lucru presupune că această societate-mamă a optat pentru schema mamă-fiică (pentru aceasta trebuie să dețină cel puțin 5% din capitalul filialei). Ca parte a consolidării fiscale, această parte a taxelor și a taxelor impozabile este redusă la 1% (pentru exercițiile fiscale începând cu sau după 1 ianuarie 2016).

Pentru anii fiscali care încep la 1 ianuarie 2019 sau după aceea:

În cele din urmă, rețineți că, pentru a face față consecințelor Brexitului, Legea finanțelor pentru 2019 stabilește mai multe măsuri menite să evite încetarea grupului, în special atunci când un stat decide să se retragă din Uniunea Europeană sau din zona economică.

Nou în inovație

Reforma sistemului de impozitare a brevetelor

În prezent, redevențele din concesiuni de brevete și profiturile din vânzarea de brevete și drepturi de proprietate industrială beneficiază de o rată de impozitare redusă stabilită la:

15% în loc de 33,1/3% pentru companiile supuse SI;
12,8% (la care se adaugă contribuțiile de asigurări sociale la rata de 17,2%) în locul scalei progresive pentru companiile supuse IR.

Această impozitare avantajoasă, care se aplică brevetelor, invențiilor brevetabile, proceselor industriale de fabricație, certificatelor de soiuri de plante și, sub rezerva software-ului original, nu este condiționată de realizarea cheltuielilor de cercetare și dezvoltare pe teritoriul Franței.

Pentru anii fiscali care încep la 1 ianuarie 2019 sau după aceea, lucrurile se schimbă oarecum. De acum înainte, produsele și câștigurile retrase din vânzarea sau acordarea brevetelor vor fi supuse unei cote reduse de impozitare stabilite la 10%, indiferent dacă compania este supusă CIT sau IR (conform unui regim fiscal real).

Pentru a determina rezultatul impozabil la această rată redusă, va fi necesar să procedați pas cu pas:

Pasul 1, determinați venitul net derivat din exploatarea brevetului: pentru aceasta, este necesar să se scadă din venitul brut cheltuielile de cercetare și dezvoltare suportate în aceeași perioadă cu cea pentru care se impozitează venitul, cu condiția ca acestea să corespundă. la brevetul al cărui venit este impozitat;
Al doilea pas, calculați un raport („raportul de legătură”) care este egal cu raportul dintre cheltuielile eligibile (adică cheltuielile legate de brevet și suportate de companie în sine) reținute până la 130% și cheltuielile totale (adică cheltuieli eligibile + cheltuieli externalizate către alte companii);
Pasul 3, determinați baza de impozitare aplicând raportul la venitul net.

Pe această bază ar trebui aplicată cota de impozitare de 10%.

Rețineți că acest nou regim fiscal este un regim opțional. Dacă compania dorește să beneficieze de aceasta, va trebui să formuleze o opțiune în această direcție în declarația de rezultate la care trebuie anexată o anexă care să conțină calculele profitului net și cheltuielile de cercetare și dezvoltare luate în considerare.