Taxa de ieșire, regimul se transformă în 2014
Legea financiară modificatoare pentru 2013 a introdus o serie de modificări ale regimului impozitului pe ieșire. Unele sunt în direcția întăririi, altele în direcția relaxării și altele în direcția clarificării. Revizuirea modificărilor.
Memento al regimului impozitului de ieșire
Impozitul de ieșire s-a aplicat până în 2013 participațiilor care depășesc două praguri alternative: 1% din profiturile sociale ale unei companii sau 1,3 milioane EUR. Aceste praguri au fost calculate pe baza titlurilor deținute de gospodăriile fiscale. Aceasta acoperea valorile mobiliare ale companiilor (franceze sau străine) care nu sunt predominant imobiliare. Impozitul a fost calculat numai pentru valorile mobiliare deținute de persoana care părăsește Franța și a fost plasat în suspendare de plată (automat în cazul plecării într-o țară membră a Uniunii Europene sau similar și la cerere în alte cazuri) și a fost eliberat în unele cazuri.
I - Modificări prevăzute de legea financiară rectificativă pentru 2013
Ieșiți din pragurile de aplicare a impozitelor
Măsură principală de relaxare, pragul de aplicare ca procent din taxa de ieșire merge de la 1% la 50%.
Nu ar trebui să ne bucurăm prea repede: pragul de aplicare în ceea ce privește valoarea taxei de ieșire este redus de la 1,3 milioane EUR la 800.000 EUR. În plus, valorile mobiliare SICAV și FCP, care anterior erau plasate în afara sferei taxei de ieșire, sunt acum supuse legii.
Noul text este redactat în așa fel încât valorile mobiliare deținute de gospodăria fiscală să fie luate în considerare nu numai pentru verificarea pragurilor de participare, ci și pentru calcularea taxei de ieșire în sine. Redactare incomodă, desigur, dar care ar putea duce la efecte nefericite: Monsieur părăsește Franța, Madame și copiii rămân rezidenți fiscali ai Franței și dețin portofolii de valori mobiliare în valoare de 1 milion de euro. Conform textului legii, domnul va fi supus taxei de ieșire, pe baza unui portofoliu care nu îi aparține. Sperăm că viitoarele comentarii administrative vor corecta această stângăcie editorială.
Durata conversației
Perioada după care se reduce automat impozitul pe câștigurile de capital a fost redusă de la 8 la 15 ani. Rămâne la latitudinea contribuabilului să demonstreze că deține încă valorile mobiliare care fac obiectul taxei de ieșire la sfârșitul acestei perioade.
Creșterea întârzierii este semnificativă. Cu toate acestea, schimbarea are o latură pozitivă: în regimul anterior, doar impozitul pe venit a fost redus. Contribuțiile de asigurări sociale au rămas potențial datorate, indiferent de perioada de păstrare a valorilor mobiliare. Noua formulare a textelor sugerează că reducerea automată aplicabilă după 15 ani ar acoperi și contribuțiile sociale, datorită modificării articolului L 136-6 al. 11 din Codul securității sociale.
Eliminarea dublei impuneri
Doctrina administrativă anterioară este aici susținută de legiuitor. Atunci când o persoană transferă valorile mobiliare supuse impozitului de ieșire după ce a părăsit Franța și suportă un impozit pe câștigul de capital realizat în noul său stat de reședință, acest impozit străin se percepe în Franța în următoarea ordine:
impozitul străin se percepe în primul rând la contribuțiile sociale rezultate din impozitul de ieșire
restul se taxează pe impozitul pe venit rezultat din impozitul de ieșire.
Pierderi de capital
Iată o altă veste bună: articolul 167 bis din CGI a permis până acum adaptarea taxei de ieșire la câștigul de capital realizat efectiv de o persoană care vinde titlurile supuse taxei de ieșire, după părăsirea Franței.
De acum înainte, textul permite, de asemenea, să se deducă pierderea de capital realizată la vânzarea valorilor mobiliare supuse taxei de ieșire din câștigul de capital realizat la vânzarea altor valori mobiliare supuse taxei de ieșire, la vânzarea participațiilor mai mari de 25% într-o companie franceză sau la câștigurile de capital care ar fi realizate după întoarcerea în Franța. În schimb, o pierdere de capital realizată la vânzarea valorilor mobiliare înainte de a părăsi Franța sau, ulterior, la investiții de peste 25% în companii franceze este atribuită taxa de ieșire aferentă valorilor mobiliare vândute în termen de 10 ani.