Tot ce trebuie să știți despre impozitarea divorțului și separării Portalul profesiilor liberale
Tot ce trebuie să știți despre impozitarea divorțului și separării
I SEPARAREA FISCALĂ A SOȚILOR
Soții, ca cuplu, formează o unitate fiscală unică și indivizibilă, distinctă de membrii săi: impozitul nu afectează pe fiecare dintre soții luați individual, ci gospodăria înțeleasă în ansamblu și luată ca entitate autonomă din punct de vedere din punct de vedere fiscal, care este cazul IR și IFI (articolul 6-1).
Articolul 1691 bis din CGI întărește unitatea familială prin specificarea faptului că soții sunt răspunzători solidar pentru plata impozitului pe venit.
Această legătură fiscală dintre soți este evident ruptă atunci când dispare legătura matrimonială: impozitarea comună, când există, încetează, gospodăria fiscală dispare.
Când și cum dispare gospodăria fiscală în ceea ce privește IR și IFI ?
Care sunt consecințele încălcării legăturii matrimoniale în ceea ce privește anumite impozite locale directe ?
1. IR
În principiu și printr-o lectură contrară a articolului 6-1 alineatul 2 din CGI, care subordonează impozitarea comună existenței unei obligațiuni matrimoniale, soții divorțați nu mai sunt supuși impozitării comune.
Divorțul nu este singura cauză care poate duce la impozitare separată. În anumite cazuri, enumerate în mod exhaustiv la articolul 6-4 din CGI, soții încetează să mai fie supuși impozitării comune:
A/Cauze de impozitare separată a soților
Divorțul consumă destrămarea civilă a căsătoriei, dar separarea a fost deja stabilită, uneori de mult timp. Impozitarea face ca situația reală să prevaleze asupra situației juridice (realismul legislației fiscale).
Astfel, soții încă angajați în legături de căsătorie pot fi supuși impozitării separate în trei cazuri (art. 6-4 din CGI):
- Soții separați de proprietate care nu locuiesc sub același acoperiș;
- Soțul în curs de divorț care a primit autorizația de a locui separat;
- Soț care a abandonat casa conjugală și are venituri separate.
Prevederile articolului 6-4 sunt obligatorii. Aceasta înseamnă că, în aceste trei cazuri, „soții sunt supuși unor impozite separate”, nu au de ales. Din momentul în care sunt îndeplinite condițiile pentru a fi impuse separat, nu poate fi altfel.
În urma acestui raționament:
- Soții aflați în proces de divorț nu pot opta pentru impozitare comună sau separată în funcție de situația care le este cea mai favorabilă;
- La fel, soții autorizați să locuiască separat în timpul procedurii de divorț trebuie să fie supuși impozitării separate, în ciuda faptului că continuă să coabiteze.
Atunci când soții sunt supuși impozitării separate (în aplicarea art. 6-4 din CGI), fiecare dintre ei este considerat a fi o singură persoană responsabilă pentru copiii pentru care este în primul rând responsabil. În această situație, precum și în caz de divorț, încetarea pactului de solidaritate civilă sau orice separare de facto a părinților necăsătoriți, copilul este considerat, până la dovada contrară, ca fiind dependent de părinte. (art. 194-I din CGI).
Să luăm fiecare dintre cele trei cazuri de impozitare separată în timp ce divorțul nu a fost sau nu a fost încă pronunțat:
a) Soții separați de proprietate care nu locuiesc sub același acoperiș
Soții căsătoriți în regim de separare a proprietății sunt supuși unor impozite separate atunci când nu locuiesc sub același acoperiș (art. 6-4, CGI). Aceste două condiții sunt cumulative:
- Conceptul de „căsătorie sub separare ca proprietate”
În conformitate cu regula interpretării stricte a textelor fiscale, este vizat doar regimul de separare a proprietății. Prin urmare, orice alt regim este exclus și orice adaptare a regimului de separare a proprietății este primită cu suspiciune de către serviciile fiscale.