Tratamentul fiscal al directorilor de companii și consecințele acestora
Regimul fiscal poate fi complex: va varia în funcție de faptul dacă societatea este supusă impozitului pe venit sau impozitului pe profit, în funcție de faptul dacă managerul este sau nu un partener în companie, în funcție de natura veniturilor pe care le primește sau de forma juridică a compania. pe scurt, datele sunt numeroase și nu este întotdeauna ușor de navigat !
Consecințele sistemului fiscal sunt totuși importante: compania va putea sau nu să deducă din rezultatele sale remunerația plătită, managerul va putea sau nu să beneficieze de reducerea forfetară de 10% din masa sa impozabilă, în timp ce sancțiunile impozitului administrativ în caz de neregularitate sunt potențial foarte grele.
Conștient de importanța pentru care directorul de afaceri sau companie să fie stabilit în funcție de statutul său fiscal, atât pentru el, cât și pentru compania sa, căpitanul Contrat propune să vă prezinte principalele chei pentru înțelegerea statutului fiscal al directorului.
Acum trebuie să facem distincția între directorii companiilor supuse impozitului pe profit (IS) și impozitul pe venit (IR).
I] Sunteți administratorul unei companii supuse IR: care este regimul dvs. fiscal ?
A) Reguli generale:
1) Impozitarea remunerației dvs. dacă sunteți administrator asociat:
- Când compania este supusă IR, dvs. și compania dvs. sunteți unul: profitul, care include remunerația dvs., intră în impozitul personal. Fie integral dacă sunteți singur (EURL, întreprindere unică.), Fie pentru cota care vă revine dacă există mai mulți parteneri, proporțional cu drepturile dvs.
- Impozitarea se face la scara progresivă a impozitului pe venit, care va lua în considerare toate veniturile dvs.
- Profiturile impozitate se încadrează în categoria corespunzătoare activității companiei: BIC, BNC, BA, venituri din proprietate.
- Cheltuielile dvs. profesionale pot fi deduse:
- În principiu, numai în conformitate cu regimul costurilor reale, adică costurile suportate efectiv în îndeplinirea atribuțiilor dumneavoastră.
- Ca excepție, pentru microîntreprinderi (prin urmare, companiile sunt excluse) care intră sub regimul micro-BIC sau regimul special BNC, dimpotrivă, se aplică o deducere standard asupra cifrei de afaceri.
2) Impozitarea remunerației dvs. dacă sunteți un manager non-partener:
- Remunerația dvs. este apoi considerată ca un salariu și impusă ca atare IR în categoria salariilor și salariilor.
- Puteți alege între deducerea a 10% din salariul dvs. înainte de impozitare (indemnizație forfetară) sau deducerea cheltuielilor profesionale efective. Alocația fixă este de minimum 424 EUR și maxim 12.097 EUR.
- Remunerația dvs. este considerată o taxă pentru companie.
B) Exemple de companii: SARL și societăți civile:
1) Sunteți administratorul unei LLC care a optat pentru IR:
- Dacă sunteți administrator asociat, cota din profiturile cuvenite va fi impozitată la IR în categoria corespunzătoare activității companiei: BIC, BNC, BA.
- Dacă sunteți un manager non-partener, remunerația plătită va fi impozitată la IR în categoria salariilor și salariilor, în conformitate cu regulile generale.
2) Sunteți un lider al unei societăți civile:
- Societatea dvs. civilă este supusă IR și este supusă regulilor generale stabilite mai sus.
- Dacă societatea dvs. civilă desfășoară o activitate comercială, aceasta este supusă automat impozitului pe profit. Poate deduce remunerația pe care ți-o plătește din rezultatul său. În schimb, veți fi taxat personal la categoria BNC.
- Dacă ați optat pentru impozitul pe profit, compania dvs. este supusă regimului articolului 62 din CGI care se aplică SARL-urilor supuse impozitului pe profit și care este descris mai târziu în acest articol.
II] Sunteți directorul unei companii supuse impozitului pe profit: care este regimul dvs. fiscal ?