TVA pentru furnizarea de servicii în; Uniunea Europeană Bpifrance Creare
Atunci când o companie dorește să cumpere sau să vândă bunuri sau servicii în Uniunea Europeană, se aplică norme specifice, în special în ceea ce privește TVA aplicat, pentru a facilita comerțul pe piața comună.
În ceea ce privește furnizarea de servicii, se aplică noi norme de teritorialitate TVA începând cu 1 ianuarie 2010. Acestea diferă în funcție de faptul dacă cumpărătorul este supus sau nu TVA.
- Vânzarea de servicii către o persoană răspunzătoare de TVA (de la B la B)
Memento: persoana impozabilă este o persoană fizică sau juridică care exercită o activitate economică care se încadrează în domeniul TVA (de exemplu: afaceri) sau care este identificată pentru TVA (de exemplu: autoritate publică).
Chiar dacă compania beneficiază de o franciză bazată pe TVA (de exemplu, micro-antreprenori, auto-antreprenori), este considerată răspunzătoare, dar nu răspunzătoare (fără facturare și deducere de TVA).
- Principiu: Cota TVA a țării de stabilire a cumpărătorului profesionist
Exemplu: un cercetător independent stabilit în Franța, efectuează pentru un laborator farmaceutic stabilit în Italia, un studiu asupra unei noi molecule. Se aplică TVA italiană.
Furnizor de servicii
Cota TVA aplicată
Agentie turistica
TVA franceză dacă agenția își are sediul central în Franța sau sediul permanent de la care furnizează un serviciu.
Transportul persoanelor
TVA-ul țării în care se parcurge cea mai mare distanță.
Servicii de catering la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor pe partea de transport situată în Uniunea Europeană
TVA din țara de plecare a transportului de călători
Închirierea pe termen scurt a mijloacelor de transport (maxim 90 de zile. În transportul maritim, maxim 30 de zile. Pentru alte tipuri de transport)
TVA a țării în care mijloacele de transport sunt puse la dispoziția clientului
Furnizarea de servicii referitoare la o clădire (de exemplu, arhitect, lucrări, evaluări, agent imobiliar, furnizarea de locuințe etc.)
TVA franceză dacă clădirea se află în Franța, în caz contrar TVA-ul țării în care se află clădirea
Furnizarea de servicii legate de activități culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau similare (de exemplu, târguri și expoziții)
- dreptul de acces la aceste activități (de exemplu: casă de bilete, abonament, vestiar etc.): aplicarea cotei de TVA a locului în care sunt deținute sau efectuate serviciile,
- alte servicii (de exemplu: servicii de organizare): aplicarea cotei TVA la locul de stabilire al cumpărătorului
Furnizorul de servicii este stabilit în Franța:
- el facturează serviciile sale fără TVA,
- el face o declarație europeană de servicii (DES) cel târziu în a 10-a zi lucrătoare a lunii următoare facturării pe site-ul www.pro.douane.gouv.fr, secțiunea DES sau, pentru singurii beneficiari ai francizei de bază TVA, pe formularul de hârtie CERFA nr. 13964 * 01.
Notă: persoanele impozabile care nu sunt răspunzătoare de TVA, cum ar fi beneficiarii unei scutiri bazate pe TVA (microîntreprinzători/auto-antreprenori) care furnizează servicii intracomunitare trebuie să contacteze departamentul de impozite pe afaceri (SIE) pentru a obține un -număr de TVA comunitar pentru nevoile operațiunilor lor.
Cumpărătorul profesionist declară și răspunde pentru TVA la cota aplicată în țara sa de stabilire, la administrația sa fiscală (taxare inversă a TVA).
- Vânzarea de servicii către o persoană neimpozabilă (de la B la C)
- Principiu: aplicarea cotei TVA franceze
Furnizarea de servicii este facturată inclusiv TVA (cu excepția unei francize bazate pe TVA). Clientul plătește TVA la cursul francez.
Exemplu: o companie a cărei sediu este în Franța efectuează un studiu genealogic pentru o persoană situată într-un alt stat membru.
Compania își va factura serviciile prin aplicarea cotei TVA franceze corespunzătoare (20%).
Furnizor de servicii
Cota TVA aplicată