TVA - Regimuri d; impozitare și obligații declarative și contabile - Persoana responsabilă de impozitare -
A. Persoanele impozabile care pot face obiectul unei alerte
Persoanele impozabile datorate pentru TVA menționate la articolul 283 bis din CGI și articolul 293 A ter din CGI sunt acelea, indiferent de locul lor de stabilire, în Franța sau în străinătate, pentru care există prezumții, stabilite de autoritățile fiscale, care și-au evitat obligațiile privind declararea sau plata TVA în Franța și:
- care efectuează sau furnizează persoanelor neimpozabile, printr-o platformă online, livrări de bunuri sau servicii al căror loc de impozitare se află în Franța în aplicarea articolului 258 din CGI la articolul 259 D din CGI (CGI, art. 283 bis). Această situație se referă în principal la furnizarea de bunuri și servicii către consumatorii finali;
- sau care își desfășoară activitatea printr-o platformă online și sunt răspunzători de TVA la importul de bunuri (CGI, art. 293 A).
B. Operatori de platforme online vizați de mecanismul de plată solidar
Operatorii de platforme online menționați la articolul 283 bis din CGI și articolul 293 A ter din CGI sunt companii care, în calitate de operatori de platforme online, conectează de la distanță, prin mijloace electronice, persoane în vederea vânzării unui bun, furnizarea a unui serviciu sau schimbul sau partajarea unui bun sau a unui serviciu. II § 40 din BOI-BIC-DECLA-30-70-40-10 stabilește o listă neexhaustivă a acestor operatori de platformă în cauză.
C. Tranzacții acoperite de mecanismul de plată a solidarității
Mecanismul de plată solidară prevăzut la articolul 283 bis din CGI și la articolul 293 A ter din CGI vizează tranzacțiile efectuate de o persoană impozabilă pentru o persoană neimpozabilă printr-un operator de platformă online al cărui loc de impozitare pentru TVA este Franţa.
Mecanismul de solidaritate poate fi implementat de la 1 ianuarie 2020, inclusiv pentru obligațiile fiscale din punct de vedere al TVA pentru perioadele anterioare datei respective.
Astfel, autoritățile fiscale pot face un raport de la 1 ianuarie 2020 dacă există prezumții că persoana impozabilă și-a sustras obligațiile în ceea ce privește declararea sau plata TVA, inclusiv în cazurile în care aceste obligații se referă la perioade din ultima zi a care este înainte de 1 ianuarie 2020, sub rezerva regulilor de prescripție aplicabile (BOI-CF-PGR-10-30).
- administrația informează operatorul platformei online despre persoana impozabilă pentru care există prezumții de evaziune a obligațiilor de declarare sau de plată a TVA;
- în urma alertei, operatorul platformei online ia toate măsurile pentru a permite persoanei impozabile să își regularizeze situația și notifică administrarea măsurilor luate;
- dacă există încă prezumții la sfârșitul unei perioade de o lună de la notificarea făcută de operatorul platformei online sau, în lipsa unei astfel de notificări, la sfârșitul unei perioade de „o lună de la alertă, administrația dă formal notifică operatorului platformei online să ia măsuri suplimentare sau să excludă persoana impozabilă din platforma sa;
- după notificarea oficială, operatorul platformei online ia măsurile suplimentare sau exclude persoana impozabilă și notifică administrarea măsurilor implementate sau excluderea;
- în absența punerii în aplicare a măsurilor suplimentare sau a excluderii persoanei impozabile la sfârșitul unei perioade de o lună de la notificarea făcută de operatorul platformei online sau, în lipsa acestei notificări, în termen de o lună de la notificarea oficială, taxa pentru care persoana impozabilă este răspunzătoare este plătibilă solidar de către operatorul platformei online.
A. Raportul făcut de administrație către platformă
Raportul se face de către administrație, în aplicarea articolului II al articolului 283 bis din CGI sau al articolului 293 A ter al CGI, către operatorul platformei online, prin trimiterea unei scrisori recomandate cu confirmare de primire sau prin orice alte mijloace în acord cu operatorul platformei online, în special prin mesaj electronic pentru a certifica data anumită a primirii în condiții echivalente cu o scrisoare recomandată cu confirmare de primire. În acest din urmă caz, operatorul platformei trebuie să trimită mai întâi administrației o adresă electronică de contact validă și să accepte confirmarea de primire solicitată de administrație la trimiterea.
Informațiile conținute în scrisoarea de notificare sunt definite la articolul 190 din anexa IV la CGI. Nu există încălcarea secretului profesional atât timp cât transmiterea informațiilor rezultă din lege.
1. Elemente de identificare a persoanei impozabile
Elementele de identificare a persoanei impozabile includ, dacă administrația le cunoaște:
- denumirea sa corporativă;
- numele său comercial sau numele de utilizator, astfel cum este comunicat pe platforma online. Acest lucru poate corespunde, de exemplu, cu pseudonimul persoanei impozabile sau cu numele „magazinului” său de pe platforma online;
- identificatorul său furnizat de operatorul platformei online. Acest identificator poate corespunde, de exemplu, referinței, interne platformei, atribuite persoanei impozabile și/sau adresei electronice a paginii de prezentare a persoanei impozabile pe site-ul platformei online;
- locul său de stabilire la data raportului;
- numărul său de impozit pe valoarea adăugată intracomunitar sau, dacă nu are unul, numerele sale de identitate definite la articolul R. 123-221 din Codul comercial sau, pentru o companie nerezidentă, numărul său de înregistrare la autoritățile fiscale ale acestora Țara de reședință.
2. Descrierea obligațiilor fiscale și a perioadelor pentru care se presupune neîndeplinirea obligațiilor persoanei impozabile
Raportul indică, în special prin referire la textele relevante, obligațiile fiscale, declarative sau de plată, pentru care se presupune o neîndeplinire a obligațiilor de către persoana impozabilă, precum și perioadele vizate de acest eșec.
3. Informații privind consecințele în ceea ce privește răspunderea solidară
Raportul indică:
- obligația operatorului platformei online de a notifica administrația, în termen de o lună de la primirea raportului, cu privire la măsurile implementate în urma raportului;
- posibilitatea, pentru administrație, în cazul prezumției de neplată de către persoana impozabilă la sfârșitul unei perioade de o lună de la primirea notificării făcute de operatorul platformei sau, în absența unei astfel de notificări, la sfârșitul pentru o perioadă de o lună de la primirea raportului de către operatorul platformei online, să trimită o notificare formală operatorului menționat prin care să-i ordone să ia măsuri suplimentare sau să excludă persoana impozabilă de pe platformă.
4. Măsuri care urmează să fie puse în aplicare de către operatorul platformei online pentru persoana impozabilă
În urma raportului realizat de administrație, operatorul platformei online pune în aplicare măsurile solicitate de administrație și care includ:
- o reamintire a obligațiilor fiscale și sociale prevăzute la 1 ° din articolul 242 bis din CGI;
- în cazul unei prezumții de neplată, o cerere din partea persoanei impozabile de a contacta administrația pentru a-și regulariza situația fiscală. În acest scop, datele de contact ale serviciului de administrare fiscală care urmează să fie contactat de persoana impozabilă vor fi specificate în raport;