TVA - Regimuri sectoriale - Regimul aurului industrial
A. Definiția aurului industrial și a semifabricatelor
Livrările de aur industrial sub formă de materie primă, precum și livrările de semifabricate cu o puritate egală sau mai mare de 325 miimi sunt supuse taxei.
Aurul sub formă de materie primă constă din aur în stare minereu, aur nativ, aur brut în mase, lingouri, granule, pulbere, inclusiv sub formă de aliaje și săruri Auriu.
Semifabricatele sunt produse utilizate în sectorul bijuteriilor, cum ar fi aurul în foi, plăci, laminate, avioane sau lanțuri.
Notă: Livrările de așchii de aur respectă regimul aplicabil livrărilor de deșeuri industriale noi și materiale de recuperare (cf. BOI-TVA-CHAMP-10-10-50-60-I)
B. Persoana responsabilă pentru impozitul datorat pentru livrări
În conformitate cu articolul 283-2 trimestru al CGI, taxa este datorată de destinatar, adică de cumpărătorul supus.
A. Tranzacții impozabile
Importurile și achizițiile intracomunitare de aur industrial sunt supuse TVA, cu excepția tranzacțiilor efectuate de instituțiile emitente care sunt scutite în aplicarea articolelor 291-II-4 ° și 262 ter II din CGI.
B. Persoana responsabilă pentru impozitul datorat pentru import
Taxa de plătit la importul de mărfuri trebuie, în principiu, plătită de persoana desemnată ca destinatar al mărfurilor pe declarația de import. Declarantul vamal este răspunzător solidar pentru plată (articolul 293 A din CGI).
C. Declarația impozitului referitor la import
În conformitate cu prevederile articolului 293 A-2 din CGI, taxa aferentă importului de aur sub formă de materie primă sau produse semifabricate cu o puritate egală sau mai mare de 325 miimi trebuie să fie plătită de către destinatar persoană impozabilă pe declarația de cifră de afaceri menționată la articolul 287 din CGI.
Importurile de aur trebuie declarate la rubrica „alte tranzacții impozabile”, rândul 02 al declarației.
A. Conversia aurului de investiții în aur pentru uz industrial
Tranzacțiile care implică aur de investiții sunt, în principiu, scutite de TVA (a se vedea articolul 298 sexdecies A din CGI; BOI-TVA-SECT-30-10-II).
Cu toate acestea, livrările de aur de investiții destinate utilizării industriale pot fi supuse opțional TVA-ului. Condițiile, forma și consecințele acestei opțiuni sunt descrise BOI-TVA-SECT-30-10 III-A-2 până la B-2).
Se reamintește că, în aplicarea articolului 298 sexdecies D din CGI, contribuabilul este clientul impozabil (cf. BOI-TVA-SECT-30-10 IV-B).
B. Fondatori
1. Operații de topire
Atunci când cumpără pentru cont propriu fleacuri de aur sau lingouri de aur monetare în vederea transformării lor în aur industrial, topitorul trebuie să depună la TVA revânzarea metalului rafinat sau intitulat. Ar trebui să se ia în considerare faptul că acesta este cazul, în special atunci când livrarea metalului rafinat către utilizator se efectuează înainte sau în timpul recepției de așchii sau lingouri, sau chiar înainte de timpul normal de fabricație a lingoului.
2. Operațiuni de revizie a contractului
Pentru a exista lucrări contractuale (cf. BOI-TVA-CHAMP-10-10-50-40-IC), produsele trebuie returnate în mod identic sau, în anumite condiții, la „echivalent”. Este permis, pentru tranzacțiile efectuate între persoane impozabile, să nu se solicite condiția de restituire identică dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- materiile prime utilizate sunt furnizate de contractori înainte de modelare;
- cantitățile de produse livrate de contractant contractanților corespund cât mai exact posibil cu cantitățile utilizate de contractant;
- producătorul își păstrează conturile de stocuri la dispoziția serviciului fiscal.
În cazul în care una sau mai multe dintre condițiile stabilite mai sus, stabilite pentru a permite o rambursare echivalentă, nu sunt îndeplinite, contractantul lucrării trebuie considerat ca efectuând o vânzare a unui produs din fabricația sa.
Se acceptă că reformarea metalelor prețioase (aur, argint și platină), a căror livrare a precedat livrarea metalului forjat, a timpului normal de fabricație, este asimilată unei operațiuni, deși nu există în acest caz o restituire identică.
Atunci când operațiunea de revizie este analizată ca lucrare personalizată, TVA se aplică numai la prețul transformării.