UStAE 2010 15a

(1) 1 Perioada pentru care urmează să se efectueze o corecție a deducerii impozitului pe intrare este, în general, de cinci ani de la începutul primei utilizări efective. 2 Se extinde la zece ani pentru proprietățile imobiliare, inclusiv componentele sale esențiale, pentru autorizațiile cărora li se aplică prevederile legii civile în domeniul imobiliar și pentru clădirile pe terenuri terțe (secțiunea 15a (1) teza 2 UStG). 3 Perioada de corecție de zece ani se aplică și echipamentelor de operare care sunt instalate permanent ca componentă esențială într-o clădire (a se vedea hotărârea BFH din 14 iulie 2010, XI R 9/09, BStBl II p. 1086). 4 În cazul activelor cu o perioadă de utilizare mai scurtă, trebuie utilizată perioada de corecție corespunzător mai scurtă (secțiunea 15a (5) teza 2 UStG). 5 Dacă o viață utilă mai scurtă poate fi presupusă se bazează pe durata de viață utilă normală, care urmează să fie aplicată activului în conformitate cu principiile impozitului pe venit. 6 § 45 UStDV trebuie aplicat în mod analog pentru a determina începutul perioadei de corecție (cf. Paragraful 6).

(2) 1 Dacă un bun economic, de ex. B. o clădire, deja utilizată în funcție de progresul construcției, chiar înainte ca aceasta să fie terminată complet, se presupune o perioadă specială de ajustare pentru fiecare parte a activului utilizată separat. 2 Aceste perioade de corecție încep din momentul în care partea individuală a activului este utilizată pentru prima dată. 3 Corecțiile individuale trebuie să se bazeze pe valorile impozitului pe intrări care se aplică părții corespunzătoare a activului. 4 Dacă, pe de altă parte, un activ finit este utilizat doar parțial sau, pe baza posibilei sale aplicații, nu este utilizat pe deplin, există o perioadă uniformă de ajustare pentru întregul activ, care începe când este utilizat pentru prima dată. 5 Utilizarea preconizată este decisivă pentru părțile neutilizate ale activului (de exemplu, o clădire).

(3) 1 Dacă o clădire este goală înainte de a fi utilizată pentru prima dată, perioada de corecție conform secțiunii 15a (1) din UStG nu începe până când nu este folosită efectiv pentru prima dată.

1 Un antreprenor ridică o clădire de birouri. 2 Impozitul pe vânzări facturat în legătură cu construcția clădirii se ridică la 100.000 EUR în 01 și 300.000 EUR în 02 (în total 400.000 EUR). 3 Suma deductibilă a impozitului pe intrare conform articolului 15 UStG se ridică la 100.000 € înainte de prima utilizare, așa cum a intenționat antreprenorul și a demonstrat în mod concludent acest lucru în 01 pentru a utiliza clădirea 100% în scopuri care dau dreptul la deducerea impozitului pe intrare În 02 intenționa să utilizeze clădirea la 0% după finalizare în scopuri care dădeau drept deducere a impozitului pe intrare. 4 După faza de investiții, clădirea este liberă pentru un an (anul 03). 5 Începând cu anul 04, clădirea va fi utilizată 100% pentru vânzările care se califică pentru deducerea impozitului pe intrare.

Total TVA facturat: 400.000 €

Deducerea inițială a impozitului pe intrare (determinarea unui raport procentual din deducerea inițială a impozitului pe intrare la volumul total al impozitului pe intrare): 100.000 EUR (25% din 400.000 EUR).

Ora primei utilizări: 1.1.04

Durata perioadei de corecție: 01/01/04 până la 31/12/2013

Schimbarea condițiilor:

din anul 04: 75 puncte procentuale (100% în loc de 25%)

Ajustarea impozitului pe intrare pe an:

(400.000 €/10 ani = 40.000 € pe an)

din anul 04: anual 30.000 € (40.000 € × 75%) cerere ulterioară de rambursare a impozitului la intrare

2 Deducerea impozitului pe intrare se bazează, de asemenea, pe utilizarea intenționată la momentul achiziției respective a serviciilor pentru serviciile achiziționate în timpul vacanței înainte de prima utilizare (a se vedea secțiunea 15.12).

(4) În cazul în care un activ atribuit societății este dat inițial gratuit, perioada de corecție începe cu transferul gratuit, indiferent dacă transferul gratuit duce la un transfer de valoare gratuită impozabilă.

Sfârșitul perioadei de ajustare

(5) În cazul în care perioada de corecție relevantă se încheie pe parcursul unui an calendaristic, trebuie luate în considerare numai circumstanțele care au avut loc până la sfârșitul acestei perioade.

1 Perioada de corectare a unui activ se încheie la 31 august 2001. 2 În acest an calendaristic, antreprenorul a folosit activul până pe 30 iunie numai pentru a efectua vânzări care au dreptul la deducerea impozitului pe intrare și de la 1 iulie până la 9 octombrie exclusiv pentru executarea vânzărilor care nu sunt eligibile pentru deducerea impozitului pe intrare. 3 La 10.10.01 el vinde activul supus impozitului.

4 La corectarea deducerii impozitului pe intrare pentru anul 01, trebuie luate în considerare doar circumstanțele până la 31 august. 5 Deoarece activul a fost utilizat timp de 6 luni pentru vânzările care aveau dreptul la deducerea impozitului pe intrare și 2 luni pentru vânzările care nu s-au calificat pentru deducerea impozitului pe intrare, 25% din cota impozitului pe intrare pentru anul 01 nu este deductibilă.

6 Utilizarea și vânzarea de la 1 septembrie 2001 sunt în afara perioadei de corecție și, prin urmare, nu sunt luate în considerare la examinarea măsurii în care există o modificare a circumstanțelor comparativ cu deducerea inițială a impozitului pe intrare.

(6) În cazul în care perioada de corecție se încheie într-o lună calendaristică, sfârșitul relevant pentru corecție trebuie stabilit în conformitate cu secțiunea 45 UStDV.

1 Antreprenorul U a achiziționat o mașină pe 10.1.01 pe care a folosit-o inițial așa cum a fost planificat din acest moment până la 90% pentru a realiza vânzări care au dreptul la deducerea impozitului pe intrare și 10% pentru a realiza vânzări care nu se califică pentru deducerea impozitului pe intrare. 2 Impozitul la intrare din achiziție este de 80.000 EUR. 3 De la 1 august 2001, U va folosi aparatul doar 10% pentru vânzările care se califică pentru deducerea impozitului pe intrare.

Total TVA facturat: 80.000 €

Ora primei utilizări: 10.1.01

Durata perioadei de corecție: 01/01/01 până la 31/12/05 (conform § 45 UStDV 06 ianuarie nu este luată în considerare pentru corectare, deoarece perioada de corecție se încheie înainte de 16/01/06; perioada de corecție începe apoi în mod corespunzător la 01/01/01)

Utilizarea efectivă care dă dreptul la deducerea impozitului pe intrare în perioada de corectare: