145-170 Care este regimul fiscal și social pentru indemnizațiile zilnice și suplimentele salariale

Compensațiile suplimentare plătite de angajator și destinate menținerii integrale sau parțiale a salariului sunt în întregime supuse taxelor sociale. Cu toate acestea, dacă sunt plătiți printr-un sistem de prevedere cofinanțat de angajat, aceștia scapă parțial de contribuții. Cu alte cuvinte, numai partea din compensația suplimentară corespunzătoare finanțării angajatorului este supusă taxelor sociale.

este

Texte: CSS, art. L. 242-1; CSS, art. R. 242-1; CGI, art. 80 de quinqui; CGI, art. 81,8o; Doc. Admn. 5 F-1132; Doc. Admn. 5A-111; Instr. DGFIP 5F-14-10, 26 iulie. 2010, BOI nr. 73, 5 august 2010 .

◗ Care este regimul social și fiscal pentru indemnizațiile zilnice plătite de securitatea socială? ?

Indemnizațiile zilnice (boală, maternitate, accident profesional sau nu) nu sunt supuse contribuțiilor sociale (CSS, art. L. 242-1). Pe de altă parte, ca venituri de înlocuire, aceștia suportă CSG (6,2%) și CRDS (0,5%) pe întreaga lor valoare, fără reducere. Aceste contribuții sunt colectate de CPAM care, prin urmare, plătește o sumă netă.

Trebuie remarcat faptul că indemnizațiile zilnice nu se încadrează nici în așa-numitele impozite și contribuții „aliniate”: impozitul pe salarii, impozitul pe ucenicie, contribuția la formarea profesională continuă și participarea la efortul de construcție (Instrumente DGFIP 5F-14-10, 26 iulie 2010).

În ceea ce privește impozitul pe venit, trebuie să distingem:

Prestații zilnice de boală și maternitate. - Sunt supuse impozitului conform regulilor aplicabile salariilor. Obligația de a declara diurne impozabile revine exclusiv CPAM care a efectuat plata și dacă plățile au fost efectuate către asigurat sau către angajator ca parte a unei subrogări. La sfârșitul anului, asiguratul primește o declarație cu diurna primită. Prin urmare, indiferent dacă angajatorul a practicat sau nu subrogarea, diurnele nu ar trebui declarate în secțiunile fiscale ale DADS. Dacă ați făcut aceste diurne în avans, trebuie să le deduceți din sumele care urmează să fie declarate. Aveți grijă însă, pentru un anumit an, trebuie deduse doar indemnizațiile rambursate efectiv de CPAM. Rambursările ulterioare care vor fi deduse în anul următor (Doc. Adm. 5 F-1132-10).

Compensație zilnică pentru accidente de muncă, boli profesionale, boli de lungă durată. - Indemnizațiile zilnice plătite persoanelor care sunt victime ale unui accident de muncă sau ale unei boli profesionale au fost, începând cu 1 ianuarie 2010, supuse impozitului la 50% din suma lor (L. nr. 2009-1673, 30 decembrie 2009, art. 85). Depinde de organismul care plătește aceste despăgubiri să le declare autorităților fiscale și dacă plata a fost efectuată salariatului sau angajatorului în cadrul unei subrogări (Instrumente DGFIP 5F-14-10, 26 iulie 2010 ).