BIC - Câmpul d; aplicare și teritorialitate - Scutiri - Companii situate în

O forma

Toate companiile, indiferent de forma lor, pot beneficia de această măsură de scutire.

teritorialitate

Urmează astfel următoarele:

- parteneriate și altele similare;

- societăți cu răspundere limitată (SARL);

- societăți comerciale pe acțiuni (SA), societăți în comandită pe acțiuni (SCA);

- asociații și instituții publice care desfășoară o activitate profitabilă, ceea ce le face răspunzătoare de IS la rata normală.

B. Data creării sau preluării

Companiile pot solicita beneficiul sistemului de scutire numai dacă au fost create sau preluate în ZRR între 1 ianuarie 2011 și 31 decembrie 2020.

Pentru aplicarea acestui dispozitiv, data creării sau reluării înseamnă data începerii activității acestora.

Data creării sau preluării constituie punctul de plecare pentru contorizarea perioadei de scutire.

Pentru contribuabilii supuși taxei pe valoarea adăugată (TVA), data înființării sau recuperării înseamnă data începerii activității menționată în declarația de existență pe care compania trebuie să o subscrie, în aplicarea articolului 286 din CGI, în termen de cincisprezece zile a începerii primelor operațiuni.

Contribuabilul sau administrația pot stabili totuși că începutul activității a avut loc la o altă dată decât cea menționată în declarația de existență. Astfel, data de începere a activității este data la care contribuabilul deține mijloacele fixe necesare exercitării activității sale și efectuează primele operațiuni care se încadrează în cadrul scopului său social (CE, hotărârea din 15 aprilie 1991, nr. 79278; CE, hotărârea din 14 aprilie 1995, nr. 135659; CAA Paris, hotărârea din 16 mai 2000, nr. 97PA03476 și CE, hotărârea din 28 iulie 2000, nr. 198188).

C. Regimul fiscal

Legea prevede că numai companiile care fac obiectul unui regim fiscal real pot beneficia de regimul preferențial. Compania care dorește să beneficieze de sistem trebuie, prin urmare, să fie impozitată în funcție de regimul normal real sau regimul simplificat efectiv, automat sau opțional.

În consecință, întreprinderile individuale care intră automat sub regimul microîntreprinderilor trebuie, pentru a beneficia de regimul preferențial, să opteze pentru un regim real de determinare a profitului.

Companiile în cauză trebuie să opteze pentru un regim de profit real, în conformitate cu articolul 302 septies A ter din CGI, în termenele prevăzute pentru depunerea declarației privind primul lor exercițiu financiar sau prima lor perioadă de activitate menționată la articolul 53 A din CGI sau 1 din articolul 223 din CGI. Declarația de profit sau deficit se face, în general, în termen de trei luni de la sfârșitul exercițiului financiar sau cel târziu în a doua zi lucrătoare după 1 mai pentru companiile care își închid exercițiul financiar la 31 decembrie a anului calendaristic.

Se specifică că statutul de antreprenor auto nu se mai aplică odată ce contribuabilul a optat pentru regimul real. În consecință, lucrătorii care desfășoară activități independente nu pot beneficia de regimul prevăzut la articolul 44 din quindecies din CGI. În plus, opțiunea pentru un regim fiscal real de către o persoană care și-a exercitat anterior activitatea în regimul „auto-antreprenor” nu este susceptibilă să-i dea dreptul la regimul preferențial de îndată ce această schimbare de regim nu constituie nici o reluare. de activitate, nici încetarea activității în sensul articolului 221 5 din CGI, urmată de crearea unei activități.

Pe de altă parte, transformarea unui proprietar unic (forma căruia scade statutul de antreprenor auto) într-un proprietar unic cu răspundere limitată (EIRL), asimilat opțional unui EURL, atrage după sine încetarea activității și crearea unui una nouă.personalitate fiscală. În aceste condiții, întreprinzătorul auto care își încetează activitatea sub acest statut pentru a o exercita sub forma unui EIRL asimilat supus impozitului pe profit, trebuie considerat ca a procedat la o încetare, apoi la o creație de activitate, în conformitate cu prevederile articolului 1655 sexies din CGI, care îl pot da dreptul la tratament preferențial (BOI-BIC-CHAMP-70-30).

Notă: Această posibilitate de a putea beneficia de scutire este consecința relaxării clauzei anti-abuz prevăzute în a din III al articolului 44 quindecies din CGI. Aceasta este într-adevăr prima operațiune de preluare după care cedentul deține mai mult de 50% (în acest caz 100%) din compania beneficiară a preluării. Pentru a beneficia de scutire, operațiunea trebuie să aibă loc de la 30 decembrie 2017 (BOI-BIC-CHAMP-80-10-70-20 în II-C § 200).

Societatea trebuie să facă obiectul unui regim fiscal real pe durata aplicării scutirii.

A. Activități eligibile

Pentru a fi eligibilă pentru schema de ajutor, compania trebuie să exercite o activitate industrială, comercială sau artizanală în sensul articolului 34 din CGI sau o activitate profesională în sensul articolului 1 din articolul 92 din CGI.

1. Activități industriale, comerciale sau meșteșugărești

Activitățile industriale, comerciale sau meșteșugărești menționate la articolul 34 din CGI pot beneficia de regim, cu excepția activităților excluse în mod expres de legiuitor (II-B § 140-150).

În ceea ce privește evaluarea naturii industriale, comerciale sau meșteșugărești a unei activități, vă rugăm să consultați BOI-BIC-CHAMP-10-10.

Activitățile de gestionare și închiriere a clădirilor (BOI-BIC-CHAMP-20-60 în II § 20) sunt excluse prin dispoziția expresă a legii. Cu toate acestea, de îndată ce o activitate de închiriere mobilată este însoțită de servicii furnizate în aceleași condiții ca și cele oferite de hoteluri (micul dejun, întreținerea și furnizarea de lenjerie de uz casnic, întreținerea zilnică a camerelor etc.), aceasta poate fi asimilată unui hotel sau activitate para-hotelieră de natură comercială eligibilă pentru regimul de scutire cu condiția îndeplinirii celorlalte condiții de eligibilitate.

În aceste condiții, o activitate de închiriere a spațiilor turistice mobilate care constituie cazare personală sau camere de oaspeți atunci când este însoțită de aceste servicii para-hoteliere intră în sfera dispozitivului.

Cu toate acestea, se precizează că furnizarea de cazare mobilată trebuie să includă cel puțin întreținerea zilnică a camerelor, precum și întreținerea și furnizarea de lenjerie de uz casnic, fără ca aceste servicii să fie opționale sau facturate separat. În caz contrar, activitatea nu poate fi eligibilă pentru regimul preferențial.

2. Activități profesionale necomerciale

la. Forma și regimul fiscal al societății

Companiile care desfășoară o activitate profesională în sensul articolului 92 din CGI care îndeplinesc condițiile de aplicare a dispozitivului pot beneficia de scutire de impozite, indiferent de forma lor juridică.

Astfel, activitatea poate fi desfășurată sub forma unei societăți individuale sau a unei companii.

b. Activități în cauză

Activitățile menționate la articolul 92 din CGI includ (BOI-BNC-CHAMP-10-10):

- profesii liberale. Profesiile în care activitatea intelectuală joacă rolul principal și care constau în practica personală, în deplină independență, a unei științe sau a unei arte (avocat, expert contabil și expert contabil, topograf) sunt calificate drept profesii liberale. Expert, arhitect, inginer consultant etc.);

- venituri din taxe și funcții, ai căror deținători nu au statutul de comerciant (notar, executor judecătoresc, licitator etc.). Birourile și funcțiile sunt funcții publice ai căror titulari, numiți în general de ministrul justiției, se bucură de dreptul de a-și prezenta succesorul;