Către un nou management al activelor de proprietate industrială
Postat de Nicolas Moreau și François Vignalou, avocați la Bignon Lebray pe 4 februarie. 2020 - actualizat la 13:21
Legea finanțelor din 2019 a revizuit profund regimul fiscal pentru produsele brevetate și a asimilat drepturile de proprietate industrială în urma criticilor formulate la nivel internațional. La rândul său, legea financiară din 2020 modifică acest regim, oferind noi detalii.
Impozitarea produselor de proprietate industrială a suferit numeroase modificări legislative în ultimele luni, în special pentru a lua în considerare recomandările OCDE. Legea finanțelor pentru 2020 a oferit, de asemenea, detalii practice despre acest regim prin legalizarea anumitor poziții adoptate de doctrina administrativă.
Respectarea regimului de proprietate industrială cu recomandările OECD
Impozitarea produselor din proprietate intelectuală a fost profund modificat de legea finanțelor pentru 2019, care a făcut posibilă consacrarea, în temeiul noului articol 238 din Codul fiscal general, a abordării Nexus în legislația franceză. Regimul este modificat în principal în ceea ce privește încasările se desfășoară sau din acordarea brevetului și conexe și software protejat de drepturile de autor; impozitarea mărcilor nu este afectată.
Până la această reformă, veniturile din cesiunea sau concesionarea brevetelor și altele asemenea erau impozitat la o rată redusă de 15% pentru societățile supuse impozitului pe profit (IS) și 12,8% pentru cei supuși impozitului pe venit în locul scării progresive. Imobilizările necorporale eligibile pentru acest regim preferențial au fost brevetele, invențiile brevetabile nebrevetate, îmbunătățirile, procesele de fabricație industrială care constituie accesoriul esențial pentru brevete și invențiile brevetabile și certificatele de soiuri de plante. În plus, software-ul original al cărui autor era o persoană fizică a beneficiat de asemenea de tratamentul preferențial: companiile care au creat software au fost astfel excluse.
Odată cu regimul care rezultă din legea finanțelor din 2019, cota de impozitare aplicabilă a fost redusă la 10% pentru venitul net din vânzarea, concesionarea sau subconcesiunea anumitor active eligibile de proprietate industrială, indiferent dacă societatea este pasibilă de IS sau IR.
În plus, drepturile eligibile pentru tratamentul preferențial este extins. Astfel, se aplică regimul preferențial:
- la brevete în sens larg, inclusiv certificate de utilitate și certificate de protecție suplimentare atașate unui brevet;
- la software protejat prin drepturi de autor, indiferent dacă proprietarul sau autorul lor este o persoană fizică sau o companie;
- la procesele de Fabricare industrială care constituie rezultatul operațiunilor de cercetare, sunt accesoriile esențiale pentru exploatarea unei invenții și fac obiectul unei licențe unice de exploatare împreună cu invenția și invențiile a căror brevetabilitate a fost certificat de INPI.
Operațiunile în cauză sunt cesiuni, concesii sau subconcesii dintre aceste active.
Pentru ca câștigul de capital din vânzarea activului să beneficieze de tratamentul preferențial, activul trebuie să fi fost achiziționat de mai puțin de doi ani și că societatea care cedează nu este în condiții de concurență cu societatea cesionară.