Cererile regimului de consolidare fiscală favorabile grupurilor de companii - Legea
De Avocats Picovschi | Publicat pe 20.04.2018
În mod excepțional, în această perioadă de criză, avocații noștri fiscali vă stau la dispoziție pentru a vă răspunde. Contactați-ne +33 (0) 1 56 79 11 00
REZUMAT
Regimul de consolidare fiscală poate fi considerat ca Soluția de optimizare a situației fiscale a unui grup de companii. Optimizare încadrată de reguli stricte pentru a permite controlul și sancționarea economiilor fiscale. Pentru a înțelege mai bine aplicația sa, Avocats Picovschi face bilanțul avantajelor și dezavantajelor sale.
Consolidarea fiscală: definiția regimului
Pentru grupuri de companii, integrarea fiscală a apărut ca metodă opțională de impozitare pentru companiile supuse taxa corporativa (IS), cu principalul interes de a oferi societății-mamă franceze să formeze împreună cu companiile sale fiice franceze (filiale în proporție de 95%), același pachet fiscal pentru calculul bazei de impozitare și astfel să poată lua în considerare profiturile și pierderile fiecăreia dintre companiile care alcătuiesc grupul.
Nu trebuie confundat cu dieta clasică mamă-fiică care stabilește condiții diferite.
A integrarea fiscală este în principiu franco-francez. Din 2010, a fost posibil să se oficializeze în două moduri: Vertical sau orizontal.
Modelele verticale reies din implementarea tradițională a integrării fiscale. În general, este posibil doar dacă compania-mamă este o companie franceză supusă IS și nu este ea însăși deținută în proporție de 95% de o altă entitate. Dimpotrivă, o companie supusă IR, chiar și una franceză, nu putea intra în regim. Dacă o filială străină intervine între societatea-mamă și filialele sale franceze, atunci intră în joc principiul jurisprudenței Papillon, care permite totuși aplicarea regimului.
Schemele orizontale, la rândul lor, corespund unui acord care să permită companiilor europene să dețină filiale franceze surori sau veri care vor forma un grup integrat între ele. Dintr-o jurisprudență a CJUE în 2014, pentru a asigura respectarea libertății de stabilire, o societate-mamă care este străină poate beneficia de regimul din Franța, în condiții stricte de eligibilitate, în special că este supusă unui impozit echivalent către IS francez într-un stat membru al Uniunii Europene.
Definiția domeniului de integrare aparține unor reguli complexe și schemele de asamblare autorizate sunt numeroase, situația unui grup fiind studiată de la caz la caz.
Acest regim fiscal se distinge de consolidare în contabilitate, chiar dacă complementar, care este obligatoriu pentru anumite societăți comerciale, deoarece acestea controlează exclusiv sau în comun una sau mai multe companii.
| AVANTAJE | DEZAVANTAJE |
| Reducerea sarcinii fiscale globale a grupului | Condiții de eligibilitate și definirea domeniului de aplicare |
| Neutralitatea fiscală a tranzacțiilor intragrup | Complexitatea regulilor și gestionarea schemei |
| Optimizarea managementului fiscal individual | Control și sancțiuni penale |
| Asistență pentru cumpărarea afacerii (LBO) | Organizarea materialului obligatoriu |
| Îmbunătățirea structurii juridice a grupului | Pierderea prerogativelor fiscale ale filialelor |
| Luând în considerare nevoile de restructurare ale grupurilor | Impozitare latentă |