CF - Prescrierea dreptului de recuperare a; administrare - Timpi de recuperare în materie de; impozit
A. Timpul general de recuperare
1. Principii
În conformitate cu articolul L. 169 primul paragraf din Cartea procedurilor fiscale (LPF) și cu articolul L. 169 A din LPF, dreptul de a prelua administrația cu privire la impozitul pe venit, impozitul pe profit și impozite similare poate fi exercitat până la expirarea celui de-al treilea an următor celui pentru care se datorează impozitul.
Impozitele în cauză sunt cele pentru care contribuțiile inițiale sau suplimentare, stabilite pentru un anumit an, sunt evaluate sau sunt susceptibile de a fi evaluate, fie prin evaluare, fie prin notificare de colectare, și anume:
- impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări sociale la veniturile din active și produse de investiții (CSG, CRDS, impozitul social de 2% și contribuții suplimentare la impozitul social);
- impozitul anual forfetar de plătit de persoanele juridice supuse impozitului pe profit (CGI, art. 223 septies și următoarele, versiunea abrogată la 1 ianuarie 2014);
- contribuția de 2% colectată în cadrul participării angajatorilor la efortul de construcție (CGI, art. 235 bis);
- contribuția anuală la venitul din chirii (CGI, art. 234 nonies).
2. Cazul în care niciun exercițiu financiar nu este închis într-un anumit an
Atunci când nu se întocmește niciun bilanț în cursul unui an, se stabilește totuși un impozit pentru anul în cauză în aplicarea articolului 37 al doilea paragraf din CGI. Se referă la profiturile pentru perioada de la sfârșitul ultimei perioade impuse - sau, în cazul unei noi afaceri, de la începutul operațiunilor - până la 31 decembrie a anului în cauză.
Aceleași profituri sunt apoi deduse din rezultatele bilanțului în care sunt incluse.
Aplicarea acestei reguli duce la examinarea și definirea condițiilor în care într-un astfel de caz poate fi exercitat dreptul de recuperare.
Dispozițiile articolului L. 169 primul paragraf din LPF prevăd că administrația poate repara erori, omisiuni sau inadecvări în impozitare „până la sfârșitul celui de-al treilea an următor celui pentru care se datorează impozitarea”.
Deoarece anul contabil include două perioade de impozitare distincte corespunzătoare unor ani diferiți, perioada de trei ani trebuie evaluată separat pentru fiecare dintre aceste perioade. Astfel, în cazul unei noi companii, creată la 1 octombrie, N, care decide să-și încheie primul exercițiu financiar la 31 decembrie, N + 1, rezultatele și cifra de afaceri pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie N nu mai pot fi ajustat după 31 decembrie N + 3. De asemenea, în cazul unei companii al cărei exercițiu financiar a coincis cu anul calendaristic și care a amânat data de închidere a exercițiului său financiar deschis la 1 ianuarie N până în anul următor, rezultatele și cifra de afaceri din anul N nu vor fi susceptibile la corectare după 31 decembrie N + 3.