Decret IMC privind efectele reducerii impozitului pe vânzări - Reguvis Fachmedien
De la: BMI/forum vergabe e.V./Redaktion
Ministerul Federal al Internelor (IMC) a emis un decret cu privire la efectele reducerii temporare a impozitului pe vânzări pentru zona construcțiilor de clădiri federale (a se vedea decretul "COVID-19 pandemic - Second Corona Tax Aid Act" din 29 iunie 2020 - Ref.: BW I 7 - 70406/21 # 1). Decretul oferă îndrumări preliminare cu privire la impactul reducerii impozitelor asupra contractelor.
Fundalul este că cea de-a doua lege pentru punerea în aplicare a măsurilor de ajutor fiscal pentru a face față crizei Corona (Legea a doua Corona privind ajutorul fiscal) de la 1 iulie 2020 până la 31 decembrie 2020 va reduce rata generală a impozitului pe vânzări de la 19% la 16% și rata redusă a impozitului pe vânzări de la 7% la 5 % este redus.
Efecte asupra contractelor
Decretul clarifică faptul că pentru aplicarea cotei impozitului pe vânzări este decisiv momentul în care se efectuează vânzările respective. La Contracte de livrare aceasta este furnizarea puterii de eliminare, adică acceptare regulată. La Contracte de muncă inclusiv Servicii de planificare aceasta este practic finalizarea lucrării. Finalizarea lucrării va coincide adesea și în caz de îndoială cu momentul acceptării, dar aceasta nu este o cerință obligatorie în conformitate cu legislația fiscală. Nu contează când a fost încheiat contractul, când a fost primită o factură sau când a fost efectuată plata.
Aceste reglementări se aplică în mod corespunzător serviciilor parțiale. Exemple de servicii parțiale sunt conținute în „Fișa informativă privind impozitarea vânzărilor în industria construcțiilor” din 12 octombrie 2009 atașată decretului BMF. Decretul enumeră patru cerințe pentru când este disponibilă o performanță parțială.
La Comenzi sau servicii parțiale care au fost acceptate sau finalizate înainte de 1 iulie 2020 Taxa de vânzare de 19% trebuie achitată pentru întregul serviciu sau pentru serviciul parțial convenit, chiar dacă plata finală sau plata finală parțială se face după 30 iunie 2020.
La Comenzi sau servicii parțiale care au fost începute înainte de 1 iulie 2020 și vor fi acceptate sau finalizate după 30 iunie 2020, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2020, Taxa de vânzare de 16% trebuie plătită pentru întregul serviciu sau serviciul parțial. Acest lucru se aplică și în cazul în care s-au efectuat deja plăți în avans cu 19% impozit pe vânzări. Ministerul Federal al Internelor subliniază că, în cazul contractelor pe termen lung, acest lucru poate duce la plata excesivă a antreprenorului.
La Comenzi sau servicii parțiale care au început înainte de 1 iulie 2020 și au fost acceptate sau finalizate după 31 decembrie 2020, Taxa de vânzare de 19% trebuie plătită pentru întregul serviciu sau serviciul parțial. Rata impozitului pe vânzări specificată de contractant trebuie utilizată pentru plăți în cont.
Același lucru este valabil și pentru Comenzile au început după 30 iunie 2020 și au fost acceptate sau finalizate după 31 decembrie 2020.
Evaluări de performanță și acceptări/finalizare
După cum explică în continuare Ministerul Federal al Internelor, nu sunt necesare determinări ale performanței pentru a delimita serviciile proporționale deja prestate doar datorită modificării cotei de impozitare. Cu excepția cazului în care se impune prin constrângeri contractuale, structurale sau de altă natură, nu este necesar să acceptați (parțial) serviciile înainte de 1 iulie 2020 sau, de preferință, între 1 iulie 2020 și 31 decembrie 2020 pentru a le supune cotei mai mici de impozitare.
Efecte asupra noilor proceduri de achiziții
În vederea unor noi proceduri de achiziții, ofertele pentru Evaluare egal dacă companiile au indicat cote de TVA diferite atunci când își depun oferta. Aceasta înseamnă că în toate ofertele pentru comenzi care se așteaptă să fie acceptate sau finalizate până la 31 decembrie 2020, se aplică rata generală a impozitului pe vânzări de 16% și 19% pentru cele a căror finalizare nu este planificată până în 2021. Pentru companiile non-profit care participă la licitații și specifică o rată redusă a impozitului pe vânzări (7 sau 5%), se aplică rata redusă a impozitului corespunzătoare cotei generale a impozitului pe vânzări.
Proces-verbal de deschidere a ofertei trebuie să includă suma ofertei specificată de antreprenor și suma ofertei rezultată din egalizarea ofertelor în compilarea ofertelor. Trebuie inclusă o notă corespunzătoare pentru ofertele pentru care cota TVA a fost ajustată în cursul egalizării.
în Scrisoare de comandă suma comenzii trebuie să fie indicată cu rata impozitului pe vânzări specificată de antreprenor.
În măsura în care egalizarea cotelor impozitului pe vânzări are ca rezultat o schimbare în ordinea ofertanților, ofertantul, care, prin urmare, revine de la primul la un rang ulterior, are dreptul să Scrisoare de respingere să dea o explicație.
Puteți găsi decretul „COVID-19 Pandemic - Second Corona Tax Aid Act” din 29 iunie 2020 - Ref.: BW I 7 - 70406/21 # 1 aici.