Deduceți cheltuielile de divertisment din impozit

Cum să implicați biroul fiscal în prânzul de afaceri!

• "Ospitalitate"
• Ocazie, locație, participanți
• "Adecvat"?
• Păstrarea evidenței
• Chitanțe de restaurant
• Nu uitați să dați bacșiș!
• taxa pe valoare adaugata
• Concluzie

Masa pe cheltuiala biroului fiscal - acest lucru este posibil în anumite condiții: puteți solicita cel puțin o parte din costurile meselor de afaceri ca cheltuieli operaționale. Veți primi chiar o rambursare integrală a TVA-ului. Cu toate acestea, condiția prealabilă este ca înregistrările și chitanțele de ospitalitate să îndeplinească anumite cerințe. Vă explicăm situația legală și livrăm un eșantion de facturare finalizat.

Mesele împreună sunt la ordinea zilei în viața de afaceri: „Prânz de lucru cu.” Este una dintre cele mai frecvente intrări în jurnalele de afaceri. Nu numai pentru a găzdui momente și mai productive într-o zi de lucru: experiența a arătat că inițierea și menținerea unor relații bune reușesc deosebit de bine la masă. Și: Multor oameni le place să combine plăcutul cu utilul.

Acest lucru este recunoscut chiar de către autoritățile fiscale: Secțiunea 4 (5) din Legea privind impozitul pe venit și R 4.10 din Orientările privind impozitul pe venit conțin - deși într-o formă negativă - informații foarte precise despre deductibilitatea „alimentării cu persoane în scopuri comerciale”. Conform „ospitalității”, legea fiscală înțelege practic „consumul de alimente, băuturi și alte alimente de lux”.

Aceasta include, de asemenea, costuri suplimentare, cum ar fi sfaturi sau taxe pentru vestiar. În schimb, costurile de cazare sau taxele de intrare pentru evenimentele de divertisment nu se încadrează în categoria „ospitalitate”.

„Atenție” sau „ospitalitate”?

De asemenea, nu este considerat ospitalitate dacă, de exemplu, cafeaua, ceaiul sau biscuiții sunt serviți în contextul unei întâlniri: astfel de gesturi de curtoazie sunt considerate „curtoazii minore”. Și, din fericire, acestea reprezintă cheltuieli operaționale de 100%.

Criteriul decisiv dintre ospitalitate și atenție nu este prețul, ci tipul și sfera mâncării: În timp ce un pachet de biscuiți și una sau două jumătăți de rulouri contează în continuare ca o atenție specială, currywurstul sau pizza intră în ospitalitate. Acest lucru se aplică chiar dacă linia de jos este că gustarea este mai ieftină decât cafeaua și biscuiții sau sticla de șampanie pentru a completa contractul: Bubbly-ul rămâne un tratament chiar dacă sticla costă 150 de euro.

„Cine”, „unde” și „ce” contează pentru recunoașterea cheltuielilor de divertisment

În ceea ce privește legislația privind impozitul pe venit, tratamentul costurilor de divertisment depinde și de ocazia și locația "cateringului" și de grupul de participanți:

Dacă angajații și rudele acestora, dacă este cazul, sunt deserviți la petreceri ale companiei sau la ședințele angajaților, atunci este vorba de o alimentație internă (angajat). Puteți solicita integral costurile acestora ca cheltuieli de personal.

Dacă clienții sunt deserviți în contextul unor seminarii sau conferințe cu taxă, atunci cateringul reprezintă o „parte a schimbului de servicii”. Costurile suportate sunt, de asemenea, cheltuieli de exploatare de 100%.

Nu contează dacă alimentația are loc în incinta companiei sau în restaurante, hoteluri, pub-uri, baruri și unități similare. Cu toate acestea, este important să rețineți că, dacă partenerii de afaceri (indiferent dacă sunt clienți, furnizori sau angajați) sunt „gătiti” în casa privată a unui antreprenor, costurile suportate nu pot fi deduse din impozit. Această restricție se aplică indiferent de motivul întâlnirii.

În caz de îndoială, birou la domiciliu

Dacă biroul (separat spațial) este situat într-un apartament sau o casă, această restricție nu se aplică. Cu toate acestea, pentru a evita neînțelegerile și furia, persoanele care desfășoară activități independente cu „birouri la domiciliu” sunt sfătuiți să iasă să mănânce împreună cu prietenii lor de afaceri.

La urma urmei, este vorba despre prânzul clasic de afaceri, așa-numita „ospitalitate pentru o ocazie de afaceri”, atunci când un antreprenor sau freelancer se întâlnește cu prieteni de afaceri pentru a iniția și a menține relații de afaceri, pentru a purta negocieri contractuale sau pentru a desfășura lucrări de relații publice.

Cu toate acestea, doar 70 la sută din costurile suportate (inclusiv cele pentru antreprenorul însuși și, dacă este cazul, pentru angajații săi) sunt recunoscute drept cheltuieli operaționale:

Din punctul de vedere al biroului fiscal, restul de 30 la sută reprezintă valoarea totală a beneficiului privat: la urma urmei, cei implicați ar fi trebuit să consume altceva. Cota de 30 la sută se aplică indiferent de cotele reale de consum. Așadar, nu are rost dacă antreprenorul invitat este satisfăcut în mod demonstrabil de un untură.

Vă rugăm să rețineți: Trebuie să deduceți complet costurile proporționale ale unui posibil soț sau alt membru al familiei din suma facturii (sau mai bine: plătiți separat) - cu excepția cazului în care rudele sunt angajați sau parteneri de afaceri ai companiei dumneavoastră. Cu toate acestea, cheltuielile pentru rudele partenerilor de afaceri sunt recunoscute de autoritățile fiscale.

Ce este potrivit?

În plus, cheltuielile de divertisment sunt deductibile numai dacă sunt rezonabile. Nu există o măsură clară a caracterului adecvat al facturilor de ospitalitate. În caz de îndoială, criteriul testului este dacă un om de afaceri conștiincios ar considera costurile suportate ca fiind rezonabile, având în vedere beneficiile de așteptat (plasarea comenzii, condiții contractuale mai favorabile, obținerea de informații etc.).

Nu vă faceți griji: nu este necesar să furnizați dovezi ale unei legături directe între prânzul de afaceri și un contract ulterior. Cu toate acestea, proporționalitatea trebuie menținută: în cazul unei dispute, dimensiunea, cifra de afaceri și profitul companiei, dar și obiceiurile din industrie, sunt decisive. Atunci când se întâlnește cu șeful de achiziții la grupul internațional de automobile, directorul general al unui furnizor poate săpa puțin mai adânc în buzunar decât designerul web care dorește să câștige un meșter ca nou client. Nu contează dacă întâlnirea are loc în magazinul de jetoane, o pizzerie sau templul gourmet francez.

Indici: Facturile de până la 100 de euro de persoană și ocazie sunt de obicei tolerate după caz. Desigur, auditorul nu se poate plânge de o factură de ospitalitate, chiar dacă un ordin nu se concretizează în cele din urmă. Cu toate acestea, este important ca o conexiune între oamenii care se distrează și compania dvs., pe cât posibil cu un anumit proces de afaceri, să fie recunoscută. Când vă faceți înregistrările, amintiți-vă că puteți face această conexiune plauzibilă ani mai târziu într-un audit fiscal.

Obligațiile de evidență pentru divertisment

Costurile ospitalității sunt un subiect popular, sau mai bine spus: un subiect temut de controversă atunci când auditează întreprinderile mici și freelanceri. Ele trebuie înregistrate separat și documentate cu o atenție deosebită. Facturarea ospitalității se poate face folosind facturi de restaurant, facturi de livrare de la servicii de petrecere sau folosind chitanțe de achiziție proprii.

Dacă acest lucru nu este deja evident din chitanțele în sine, contribuabilul trebuie să furnizeze, de asemenea, următoarele informații scrise „ca dovadă a cauzei operaționale”:

Locul și ziua distracției,

Numele participanților (detaliile adresei obligatorii nu sunt necesare, dar trebuie să poată fi date la biroul fiscal la cerere),

o ocazie cât mai concretă posibilă pentru ospitalitate (nu pur și simplu „discuții informative” sau „discuții despre proiect”, ci de exemplu „relansarea planificării mustermann-online.de 2012”) și

suma cheltuielilor.

De asemenea, trebuie să semnați chitanța de ospitalitate. Următorul model arată cum poate arăta o astfel de facturare:

Exemplu de chitanță de ospitalitate

Chitanță de ospitalitate: eșantion de descărcat

Pentru membrii akademie.de, oferim formularul ca document PDF pentru descărcare:
Eșantion de chitanță de ospitalitate (PDF, 60 KB).

Dacă doriți să adaptați conținutul sau aspectul șablonului la ideile dvs., puteți descărca și șablonul ca fișier Word:
Editabilel Eșantion de chitanță de ospitalitate (Format text RTF, 30 KB).

Chitanțe de restaurant

Dacă prânzul dvs. de lucru are loc într-un restaurant, o fișă contabilă separată este deseori de prisos: formularele de factură de la casele de marcat ale restaurantului oferă de obicei spațiu pentru intrările necesare. Cheltuielile de restaurant în sine sunt de așteptat .

sunt create și înregistrate automat,

să îndeplinească cerințele formale și legate de conținut pentru facturile recunoscute în scopuri de TVA (mai multe despre acest lucru în articolul nostru de bază „Informații obligatorii privind facturile”),

numele și adresa restaurantului și (pentru facturile de peste 150 de euro) numele companiei gazdă ca destinatar de facturare și, în final,

enumerați serviciile utilizate „în funcție de tip, domeniu, remunerație și ziua de divertisment”

Doar „mâncare și băuturi”? Autoritățile fiscale o doresc mai precis!

Conform R 4.10 din actualul ghid privind impozitul pe venit, simpla specificare a unei sume totale a facturii cu adăugarea populară „la alimente și băuturi” nu este în mod expres suficientă. Alimentele și băuturile individuale ar trebui să apară ca articole separate, cum ar fi:

3 beri - 8,70 euro
1 salată de bucătar - 9,40 euro
1 tigaie cu ciuperci - 11,20 euro
2 fripturi de cocoș - 28,40 euro
Total: 57,70 euro (inclusiv 9,21 euro TVA)

Nu uitați să dați bacșiș!

Și altceva: dacă dați bacșiș, destinatarul (de exemplu, chelnerul) trebuie să plătească suma recunoaște separat. Atunci când plătiți cu cardul de credit, este suficient să marcați diferența ca un pont pe bonul de plată.

Reglementare specială pentru impozitul pe vânzări

Explicațiile anterioare se referă la recunoașterea ca o cheltuială de afaceri a costurilor de divertisment în contextul determinării profiturilor. Deci se aplică la asta Recuperarea taxei pe venit. Reglementările privind impozitul pe vânzări sunt excepțional de ieftine pentru contribuabili în ceea ce privește ospitalitatea: Deși doar 70 la sută din valoarea netă (!) A facturii este recunoscută drept cheltuieli de funcționare, 100 la sută din taxa pe valoarea adăugată plătită în contextul ospitalității rezonabile poate fi solicitată ca impozit pe intrare.

În cazul unei facturi de ospitalitate în valoare totală de 178,50 euro (= 150 euro plus 28,50 euro TVA), se aplică doar 105 euro (= 70% din 150 euro) ca cheltuieli. În același timp, însă, puteți deduce suma totală înainte de impozitare de 28,50 euro din TVA-ul dvs. plătibil. Vă puteți bucura de partea privată a pizza dvs., ca să spunem așa, fără TVA - bineînțeles până la următoarea strângere a impozitelor.

Sfat cârnați în plus

Și pentru ca întreaga problemă să fie un pic mai complicată, deducerea impozitului la intrare pentru bacșișurile plătite voluntar este din nou exclusă. În exemplul nostru, dacă gazda completează suma facturii de la 178,50 euro la 190 euro, 70% din bacsisul de 11,50 euro (= 8,19 euro) este considerat o cheltuială de afaceri. Costurile de divertisment care reduc impozitele se ridică la 105 euro + 8,19 euro = 113,19 euro. Pontul nu schimbă valoarea admisibilă a deducerii impozitului pe intrare: rămâne la 28,50 euro.

Concluzie

Documentele urmează după desert: numai cei care îndeplinesc cerințele formale și de fapt menționate, păstrează înregistrările relevante cu promptitudine și, de asemenea, rezistă tentației de a declara întâlniri sau sărbători de familie ca mese de afaceri și de a le deduce din impozit, sunt feriți de surprize urâte la următorul audit fiscal . Ei bine, atunci: bucurați-vă de masă!

---