Definiția și impozitarea sistemului fiscal al familiei LLC

Actualizat la 19.06.2020

SARL-urile familiale sunt companii al căror capital social este deținut de persoane aparținând aceluiași grup familial (copii, părinți, bunici, soți, frați și surori etc.). Dacă sunt în mod natural supuși impozitului pe profit, este posibil să se opteze pentru regimul fiscal al impozitului pe venit (transparența impozitului). Astfel, există o opțiune specifică pentru acest tip de companie, pe lângă dispozitivele care pot fi de interes pentru alte companii de capital. Regimul fiscal pentru managerul (managerii) companiei depinde de regimul fiscal al companiei (IR sau IS).

Familia SARL, sistemul fiscal: definiția

Familia SARL este o companie ai cărei parteneri sunt legați de o legătură de familie:

• Copii,
• Părinţi,
• Bunicii părinți,
• Soții sau partenerii unui PACS,
• Frați și surori

Family SARL, regimul fiscal IS

Impozitarea profitului companiei

Ca orice societate cu răspundere limitată, familia SARL este un statut juridic supus în mod natural regimului de impozitare a societăților.

Astfel, compania este răspunzătoare de impozitul pe profit și rezultatul acestuia este determinat în conformitate cu regulile IS.

Aceste reguli sunt similare cu cele aplicabile profiturilor industriale și comerciale (cheltuieli deductibile dacă sunt în interesul activității, deducerea provizioanelor și deprecierii, contabilitatea angajamentelor, regimul câștigurilor de capital profesionale etc.):

Cu toate acestea, trebuie menționate specificitățile:

• Deficitul nu se atribuie venitului total al partenerilor, ci este reportat la profiturile din anii următori (sau înapoi, ca parte a reportării),
• Regimurile de scutire de câștiguri de capital (articolul 151 septies, articolele 151 septies A, articolul septies B ...) privind societățile supuse IR nu se aplică,
• Se aplică reguli specifice privind deducerea dobânzii la împrumut,
• Companiile-mamă beneficiază de scutiri în ceea ce privește câștigurile de capital asupra titlurilor de capital și veniturile distribuite de filialele lor,
• Companiile care dețin cel puțin 95% din capitalul filialei lor pot opta pentru regimul de consolidare fiscală,
• Remunerația plătită managerului este deductibilă din venitul global.

Impozitarea partenerilor

Dividendele primite de persoanele fizice asociate ale unei familii SARL supuse SI sunt impozitate la scara progresivă a impozitului pe venit după aplicarea unei indemnizații de 40% și a contribuțiilor de asigurări sociale din valoarea lor brută.

În plus, la distribuirea venitului, compania trebuie să plătească un impozit care nu se descarcă de 21%, pe baza sumei brute a venitului distribuit. Acesta este apoi taxat la IRPP plătit de beneficiarul distribuțiilor în anul următor. Gospodăriile fiscale al căror venit fiscal de referință nu depășește 50.000 de euro pentru persoanele singure și 75.000 de euro pentru cupluri pot scăpa de taxă.

---