Este bazat; impozitare - Produse de participare care nu sunt eligibile pentru regimul impozitului pe profit
Atunci când sunt primite la rata participării la o companie stabilită în afara Franței, produsele de participare care nu sunt eligibile pentru regimul fiscal al societăților-mamă și al filialelor prevăzute la articolul 145 din CGI primite de o companie care nu este membră a unui grup menționat la articolul 223 A din CGI sau la articolul 223 A bis din CGI sunt, în anumite condiții, deduse din profitul net până la 99% din valoarea acestora (această fracțiune de 99% este calculată în funcție de valoarea participării la profit credit de impozit pe venit inclus atunci când firma beneficiară le-a recunoscut credit de impozit inclus).
Pentru a beneficia de acest plan:
- compania distribuitoare stabilită în afara Franței trebuie să fie supusă unui impozit echivalent cu impozitul pe profit (BOI-ANNX-000071) într-un stat membru al Uniunii Europene (UE) sau într-un alt stat parte la acordul privind Spațiul Economic European (SEE) după încheierea unui acord de asistență administrativă cu Franța în vederea combaterii fraudei fiscale și a evaziunii fiscale;
- compania distribuitoare stabilită în afara Franței și cea care primește produsele de participare trebuie să îndeplinească condițiile care le-ar permite, dacă societatea distribuitoare ar fi stabilită în Franța, să constituie un grup în aplicarea articolului 223 A din CGI sau a articolului 223 Un bis al CGI, cu excepția totuși, pentru compania distribuitoare, a condiției de a fi supus impozitului pe profit în Franța. Pentru a calcula rata de proprietate a capitalului acestei societăți distribuitoare stabilite în afara Franței, acțiunile proprii pe care le deține în condițiile și limitele prevăzute de reglementări străine echivalente cu cele prevăzute la articolul L. 225-207 din Codul comercial ( C. com.) La articolul L. 225-217 din C. com. Și acțiunile ale căror drepturi de vot nu pot fi exercitate în aplicarea reglementărilor străine echivalente cu cele prevăzute la articolul L. 233-31 din C. com. deoarece sunt deținute de una sau mai multe companii asupra cărora această companie distribuitoare controlează direct sau indirect. Se admite, de asemenea, că societățile în cauză nu formulează opțiunile și acordurile prevăzute la articolul 223 A din CGI.
În practică, deducerea venitului din participare până la 99% din valoarea acestora este indicată într-o casetă rezervată în acest scop în tabelul 2058-A-SD „Determinarea venitului impozabil” (CERFA nr. 15950) din LIASSE GROUPE-SD disponibil pe site-ul www.impot.gouv.fr.
În ceea ce privește tratamentul veniturilor din capitaluri proprii primite de la companii stabilite în Regatul Unit în timpul exercitării retragerii statului respectiv din UE și din Acordul SEE și până la închidere, de către compania beneficiară a distribuției, pentru anul fiscal încheiat la 31 decembrie 2020 sau în curs de desfășurare la acea dată, consultați BOI-RES-000035.
O companie care a scăzut venitul de participare din venitul său net în condițiile discutate în I § 10 la 30 și care vinde apoi valorile mobiliare corespunzătoare trebuie să își reducă prețul de cost cu valoarea acelorași venituri din participare deduse din profitul net pentru determinarea câștigului de capital sau a pierderii de capital la vânzare, atunci când nu a păstrat valorile mobiliare pentru o perioadă de două ani.
În plus, atunci când valorile mobiliare ale companiilor de administrare a portofoliului menționate în prima teză a celui de-al doilea paragraf din ab de la articolul 219 din CGI (II-B § 60 din BOI-IS-BASE-20-20-10 -10) sunt păstrate cel puțin doi ani, prețul lor de cost este redus, pentru determinarea pierderii de capital la vânzare, cu suma venitului din participare aferent, a cărui sumă a fost dedusă din profitul net, pe parcursul anului care a fost recunoscută această pierdere și a celor cinci ani anteriori.
În conformitate cu dispozițiile articolului 223 B al doilea paragraf din CGI, o companie nu poate deduce din profitul său net până la 99% din cuantumul veniturilor de participare pe care le primește în condițiile menționate în I § 10-30 când nu este membru al unui grup doar din cauza absenței opțiunilor și acordurilor care urmează să fie formulate în aplicarea articolului 223 A I și primul paragraf al articolului 223 A din CGI și al articolului 223 A bis al CGI.
Acest lucru se întâmplă în special atunci când o companie care îndeplinește toate celelalte condiții pentru a fi membru al unui grup se abține de la a-și da consimțământul în acest sens sau când este imposibil ca aceasta să se alăture unui grup deoarece este deținută de o altă companie care însuși îndeplinește celelalte condiții pentru apartenența la același grup fără a-și fi dat consimțământul în acest sens. Acesta este și cazul în care, în absența unui acord din partea unei companii care îndeplinește condițiile pentru a fi o companie intermediară, o companie străină sau o entitate mamă nerezidentă, societatea pe care o deține nu poate, prin urmare, să aparțină unui grup sau formează un grup orizontal ca societate-mamă atunci când îndeplinește toate celelalte condiții.