Este bazat; impozitare - Venituri - Venituri din participarea primită de la filiale și întreruptă

În conformitate cu prevederile articolului 205 din Codul fiscal general (CGI), impozitul pe profit este stabilit pentru toate profiturile de orice fel realizate de fiecare companie.

Pentru a evita dubla impunere care ar rezulta dintr-o aplicare strictă a acestei reguli la veniturile din participații, care au suportat deja impozitul pe profit atunci când sunt realizate de către societăți filiale, articolul 216 din CGI prevede că veniturile din participații care dau naștere la aplicarea regimului societății-mamă, prevăzută la articolul 145 din CGI, nu sunt luate în considerare în venitul impozabil al societății care primește aceste produse, cu excepția unei cote din costuri și taxe.

Această cotă este egală cu 5% din valoarea acestor produse, inclusiv creditul fiscal. Această rată este redusă la 1% pentru veniturile din participații primite de companiile membre ale unui grup menționat la articolul 223 A din CGI sau la articolul 223 A bis din CGI de la alte companii membre ale acestui grup.

Sub rezerva condițiilor, această rată este, de asemenea, redusă la 1% pentru veniturile din participații primite de la companii supuse unui impozit echivalent cu impozitul pe profit într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un alt stat parte la acordul privind Spațiul Economic European după încheierea un acord de asistență administrativă cu Franța în vederea combaterii fraudei fiscale și a evaziunii fiscale:

- acesta este cazul în care compania care primește aceste produse este membră a unui grup și compania distribuitoare, dacă ar fi stabilită în Franța, ar îndeplini condițiile pentru a fi membru al acestui grup în aplicarea articolului 223 A din CGI sau al articolului 223 A bis din CGI, altul decât acela de a fi supus impozitului pe profit în Franța;

- pentru anii fiscali care încep la 1 ianuarie 2019 sau ulterior, acesta este, de asemenea, cazul în care compania care primește aceste produse nu este membră a unui grup, dar îndeplinește, împreună cu compania distribuitoare, condițiile care le-ar permite, dacă aceasta ultima a fost înființat în Franța, pentru a constitui un grup în aplicarea articolului 223 A din CGI sau a articolului 223 A bis din CGI, cu excepția condiției ca societatea distribuitoare să fie supusă impozitului asupra companiilor din Franța (rata din cota de costuri și cheltuieli rămâne fixată la 5% atunci când compania care primește venituri din investiții nu este membră a unui grup numai din cauza absenței opțiunilor și acordurilor care urmează să fie formulate în aplicarea I și a primului paragraf din III din articolul 223 A din CGI și I din articolul 223 A bis din CGI).

Pentru a calcula rata de participare a societății distribuitoare stabilite în afara Franței, acțiunile proprii pe care le deține în condițiile și limitele prevăzute de reglementări străine echivalente cu cele prevăzute la articolul L. 225-207 din Codul comercial (C. com. ) La articolul L. 225-217 din C. com. Și acțiunile ale căror drepturi de vot nu pot fi exercitate în aplicarea reglementărilor străine echivalente cu cele prevăzute la articolul L. 233-31 din C. com. deoarece sunt deținute de una sau mai multe companii asupra cărora această companie distribuitoare controlează direct sau indirect.

Dispozițiile referitoare la ponderea costurilor și a taxelor sunt comentate în II-A și B § 80-167 din BOI-IS-BASE-10-10-20.

Legea prevede că regimul societății-mamă este opțional.

- privește toate valorile mobiliare ale unei companii distribuitoare: trebuie exercitate pentru toate valorile mobiliare deținute de o companie participantă în aceeași companie distribuitoare;

- este anual: poate fi exercitat pentru fiecare an fiscal sau perioadă fiscală;

- nu este supus nicio obligație de raportare specială.

În plus, condițiile de aplicare a regimului special în ceea ce privește redistribuirea produselor filialelor sunt studiate la BOI-RPPM-RCM-30-30-20-50.

Regimul fiscal pentru societățile-mamă, astfel cum este definit la articolul 216 din CGI, se aplică companiilor și altor organizații, supuse impozitului pe profit la rata normală, care dețin participații care îndeplinesc condițiile menționate la litera (a), (b) și (c) din articolul 1 145 din CGI.

A. Cerințe formale referitoare la societățile-mamă

Toate persoanele juridice sau organizațiile, indiferent de cetățenia lor, supuse dreptului sau opțiunii la impozitul pe profit la cota standard pentru întreaga sau parțială activitate și indiferent de natura acesteia, pot beneficia de regimul societății-mamă.

Acestea sunt înființate sub formă de societăți pe acțiuni (societăți pe acțiuni sau societăți cu răspundere limitată) sau societăți cu răspundere limitată.

- instituțiile publice naționale și autoritățile naționale care sunt supuse impozitului pe profit în condițiile dreptului comun;

- societăți menționate la articolul 2 din articolul 206 din CGI: societăți civile angajate în exploatare sau operațiuni industriale sau comerciale în sensul articolului 34 din CGI și articolului 35 din CGI care sunt supuse impozitului pe profit la rata standard;

- societățile care au ales să fie supuse impozitului pe profit, indiferent dacă sunt societăți menționate la articolul 206 din CGI (societăți în comandită generală, societăți în comandită limitată sau societăți de participare care au optat pentru impozitul pe profit în condițiile prevăzute la articolul 239 din CGI) sau companii cu formă civilă și scop admise să recurgă la aceleași prevederi;