Gestionarea impozitelor Ediții legislative

Prin ediții legislative

rezumat

Ce este gestionarea impozitelor ?

Definiția gestionării impozitelor

Gestionarea impozitelor ca ramură esențială a managementului afacerii constă în optimizarea fluxurilor financiare ale companiei în scopuri fiscale, optând, toate celelalte lucruri fiind egale, pentru cea mai avantajoasă soluție. În plus, gestionarea impozitelor presupune îndeplinirea diverselor obligații fiscale specifice companiei (declarații, lichidări, relații cu SIE etc.).

Managementul impozitului pe profit

Companiile sunt supuse multor impozite:

  • IS (impozitul pe profit) sau IR (impozitul pe venit) se referă în general la rezultatele generate de activitatea companiei;
  • CET (Contribuție economică teritorială) alcătuită din CFE (Contribution foncière des entreprises) și CVAE (Contribuție la valoarea adăugată a întreprinderilor);
  • impozit pe ucenicie, calculat pe baza salarizării;
  • impozitul pe salariu sau TVA, se referă la valoarea adăugată generată de companii.

O bună gestionare a impozitelor impune ca deciziile strategice să includă impozitarea operațiunilor avute în vedere și găsirea celei mai favorabile opțiuni. Analiza se dovedește a fi chiar mai complexă atunci când vine vorba de luarea în considerare a consecințelor asupra proprietății pentru acționari și directori corporativi.

Gestionarea impozitelor necesită, prin urmare, o cunoaștere excelentă a dreptului în general pentru a lega operațiunile de conceptele juridice corecte și de impozitarea aplicabilă. Astfel, anumite venituri din investiții financiare pot deroga de la normele fiscale obișnuite.

Cu toate acestea, optimizarea fiscală are limitele sale. În cazul în care alegerea regimului cel mai avantajos se poate dovedi legitimă, efectuarea unei operațiuni cu scopul unic de a reduce valoarea impozitelor datorate poate constitui un abuz de drept, o sursă semnificativă de litigii fiscale. .

Gestionarea impozitelor

Gestionarea impozitelor este esențială pentru a asigura buna funcționare a unei afaceri. Într-adevăr, compania este supusă numeroaselor impozite (IS, IR, CET, TVA sau impozit pe salarii, impozit pe proprietatea companiei.) Și obligații multiple de raportare, diferite în funcție de regimul său fiscal și social. În cazul unui audit fiscal, orice litigiu și/sau penalități fiscale ar trebui evitate.

ediții

Gestionarea impozitului în termeni de impozit pe venit

Gestionarea impozitelor pentru a optimiza impozitul pe profiturile generate de companie implică mai multe abordări:

  • o abordare anticipativă în măsura în care alegerea tipului de companie și opțiunile fiscale alese sunt uneori irevocabile;
  • o abordare adaptativă, în care anumite alegeri strategice pot duce la beneficiul companiei de credite fiscale sau la reducerea bazei sale fiscale.

Gestionarea impozitului în termeni de impozit pe venit

La crearea unei companii comerciale, cel mai adesea, administrația fiscală oferă o alegere importantă fondatorilor:

  • optați pentru regimul transparenței fiscale (profiturile impozabile ale companiei sunt supuse impozitului pe venit și lichidate în mâinile partenerilor);
  • sau, în caz contrar, să fie supuși impozitului pe profit (IS).

Notă: opțiunea IR este posibilă numai în anumite companii comerciale (SAS, SARL, EURL, SASU etc.) și este valabilă doar pentru o perioadă de 5 ani, cu unele excepții (cazul SARL-urilor familiale). Profiturile impozabile ale societăților civile sunt implicit supuse IR dar, opțional, sunt supuse IS.

A priori, aceste două regimuri prezintă, în ceea ce privește gestionarea impozitelor, avantaje și dezavantaje în funcție în principal de situația partenerilor și de perspectivele financiare ale companiei. Gestionarea impozitelor va consta în echilibrarea costurilor fiscale estimate cu o abordare prospectivă.

Într-adevăr, opțiunea IR (impozitul pe venit) poate fi interesantă dacă partenerii companiei au un venit fiscal de referință relativ scăzut. Dimpotrivă, dacă partenerii se află într-o situație în care categoria lor fiscală marginală implică o rată de impozitare mai mare decât cea a CIT, poate fi preferată alegerea impozitului pe profit. Cu toate acestea, trebuie luat în considerare faptul că distribuirea dividendelor implică un nivel dublu de impozitare:

  • profituri la nivelul companiei supuse SI;
  • profituri distribuite în mâinile partenerilor supuși impozitului pe venit (dacă sunt persoane fizice).

Cu toate acestea, această analiză de gestionare a impozitelor este incompletă, deoarece pleacă de la premisa că compania va face profituri de la început (ceea ce este rar cazul în practică). Cu toate acestea, deficitele într-o situație de transparență fiscală sunt atribuite numai categoriei fiscale în cauză:

  • BIC pentru beneficii industriale și comerciale;
  • BNC pentru profituri necomerciale;
  • BA pentru profituri agricole.

Astfel, dacă o companie comercială care a optat pentru transparență fiscală (opțiunea IR) realizează un deficit de 1000 de euro și partenerii nu au alte surse de profituri industriale și comerciale (BIC), atunci acesta din urmă nu va putea deduce deficitul din venitul impozabil.