Impozitarea câștigurilor de capital profesionale - profesioniști

Verificat la 01 ianuarie 2021 - Direcția de informații juridice și administrative (prim-ministru)

Atunci când o companie transferă proprietate în mod voluntar (vânzare, contribuție societății de exemplu) sau involuntar (expropriere, creanță de exemplu), aceasta generează un profit (sau o pierdere) de natură impozabilă excepțională. Impozitul pe câștigul de capital diferă în funcție de proprietatea vândută, perioada de deținere și regimul de impozitare al societății cedente.

Reduceți totul Extindeți totul

Calculul câștigurilor sau pierderilor de capital

Când activul este amortizabil, adică atunci când își pierde valoarea în timp, câștigul sau pierderea este egal cu diferența dintre prețul de vânzare al activului și valoarea contabilă netă a acestui bun.

Atunci când activul nu este amortizabil, câștigul sau pierderea este egal cu diferența dintre prețul de vânzare al activului și valoarea inițială a acestuia.

Atunci când prețul de vânzare este mai mic decât valoarea contabilă netă (sau valoarea inițială), se constată o pierdere de capital. Și, atunci când prețul de vânzare este mai mare decât valoarea contabilă netă (sau valoarea inițială), există un câștig de capital. .

Prețul de vânzare, plătit de cumpărător, este luat în considerare fără ca costurile și impozitele să fi împiedicat operațiunea și strict inerente acesteia (comisioane sau taxe intermediare pentru vânzare în special).

În cazul unei contribuții la o companie (bani, bunuri mobile sau forță de muncă), prețul de vânzare este reprezentat de valoarea contribuției. În cazul unui schimb, prețul de vânzare corespunde diferenței dintre valoarea curentă a bunului primit în schimb și valoarea contabilă a bunului vândut.

În cazul unei vânzări la un preț anormal de scăzut (care nu este justificat de interesul comercial al companiei), câștigul de capital este determinat de administrație în raport cu valoarea sa reală (vânzarea către un partener la un preț mai mic decât prețul real ).

În cazul impozitării impozitului pe venit

Companiile vizate de regimul de câștiguri sau pierderi de capital (cu excepția cazurilor de scutire) sunt cele care sunt supuse impozitului pe venit în categoria BIC, BNC sau profituri agricole.

Regimul fiscal diferă în funcție de faptul dacă câștigul de capital este calificat ca pe termen scurt sau pe termen lung (în funcție de durata de proprietate a activului vândut și dacă acest activ este sau nu amortizabil).

Perioada de proprietate asupra proprietății

Articole care nu sunt amortizabile

Valoare adăugată pe termen scurt

Câștig de capital pe termen scurt în limita deprecierii deduse (apoi pe termen lung peste aceasta)

Valoare adăugată pe termen lung

De exemplu, produsele (comisioane de concesiune și câștiguri de capital) ale granturilor de invenție brevetabile sau brevetabile sunt supuse regimului pe termen lung.