Impozitarea grupurilor din Statele Unite prin „reglementări check-in-box” Les Echos
De la 1 ianuarie 1997, companiile își pot alege în mod liber clasificarea pentru stabilirea impozitului în SUA. Acest nou regim foarte liberal a deschis noi posibilități de optimizare a impozitelor, dintre care administrația fiscală americană încearcă deja să limiteze efectele „abuzive”. În orice caz, rămân de profitat oportunități, în special pentru grupurile americane prezente în Franța.
„Reglementările check-the-box” sunt textele care pun în aplicare noul sistem de clasificare a companiilor. Aceasta este pentru a determina dacă compania este transparentă din punct de vedere fiscal sau nu pentru stabilirea impozitului federal. Companiile în cauză sunt atât companii americane, cât și companii străine deținute direct sau indirect de un rezident din SUA. Clasificarea are efect numai pentru determinarea impozitului federal SUA. Nu afectează regimul fiscal local (în afara Statelor Unite) al companiilor străine. Prin bifarea căsuței unui formular de impozitare, compania determină în mod liber categoria la care va fi atașată. De aici și numele comun dat noului regim, „bifați caseta” (literal „să bifați caseta”).
Grupurile americane au văzut rapid avantajul flexibilității oferite de noile reguli. Cu titlu ilustrativ, o companie americană care acordă un împrumut filialei sale franceze poate scăpa de orice impozitare din Statele Unite asupra dobânzii primite. Acesta este cazul în cazul în care compania franceză este o societate pe acțiuni simplificată (SAS) care a ales să fie tratată ca o sucursală în conformitate cu legislația federală. Dobânzile plătite de SAS vor fi deductibile în condițiile dreptului comun în Franța, dar dobânzile primite în Statele Unite nu vor fi, în principiu, impozitate. Într-adevăr, împrumutul este ignorat de legea federală, care va vedea în cele două companii doar o singură entitate fiscală.
Anterior, clasificarea companiilor străine în conformitate cu legislația federală depindea de patru criterii: (1) răspundere limitată, (2) continuitate a activității, (3) transfer gratuit de acțiuni, (4) management centralizat. Compania a fost considerată ca o „corporație” (care nu este transparentă din punct de vedere fiscal) dacă au fost îndeplinite cel puțin trei din cele patru criterii și ca „parteneriat” (transparent din punct de vedere fiscal) în alte cazuri. Această clasificare fiscală a fost, în general, apropiată de cea existentă în Franța, întrucât ambele s-au bazat în esență pe criterii legale. Companiile de capital (SA, SARL, SCA.) Au fost considerate netransparente din punct de vedere fiscal, spre deosebire de parteneriatele (SNC, societatea civilă) care erau transparente din punct de vedere fiscal. Cu toate acestea, principiul a suferit multe excepții, iar clasificarea a fost uneori incertă. Obiectivul reformei a fost de a simplifica acest regim și de a face clasificarea companiilor străine mai sigură.