Impozitarea transferului de opere de artă - Achille Avocats - Avocați la Baroul din Paris
Piața de artă a crescut cu 55% în ultimii 10 ani. Franța reprezintă a patra piață pe planetă - cu mult în spatele Statelor Unite, Chinei și Regatului Unit.
Valoarea lucrărilor crescând considerabil, proprietarii sunt tot mai vigilenți cu privire la impozitul care va fi calculat în caz de transfer sau export. Atunci când transferă - sau exportă - o operă de artă, vânzătorul poate alege impozitarea câștigului de capital reținut, dacă este determinat sau nu determinabil.
Baza de impozitare este supusă, în principiu, i) impozitul forfetar de 6% la care se adaugă contribuția de rambursare a datoriei sociale (denumită în continuare „CRDS”) la rata de 0,5% sau, opțional, ii) la regimul de drept comun pentru câștigurile de capital asupra cedărilor de bunuri mobile.
Depunere, în principiu, la taxa forfetară de 6%
Articolul 150 VI din Codul fiscal general (denumit în continuare „CGI”) prevede că, în principiu, vânzările de metale prețioase, bijuterii, opere de artă, obiecte de colecție sau antichități sunt sub rezerva unei taxe forfetare proporționale cu prețul de vânzare.
Această taxă forfetară este calculată în timp ce câștigul de capital efectiv nu a fost determinat. Rata acestei taxe forfetare este stabilită la 6% pentru vânzarea de bijuterii, opere de artă, obiecte de colecție sau antichități.
În plus, dacă vânzătorul sau exportatorul are domiciliul fiscal în Franța, se datorează și CRDS la o rată de 0,5%. Cota totală de impozitare este de 6,5%.
Domeniul de aplicare pentru transferul operelor de artă
Această taxă forfetară se aplică persoanelor fizice, rezidenților fiscali din Franța, care vând sau exportă bijuterii, obiecte de colecție, antichități sau artă. Cu toate acestea, numai vânzările sau exporturile pentru care prețul de vânzare sau valoarea în vamă depășesc 5.000 € sunt supuse taxei forfetare. Cesiuni și exporturi ale căror prețul de vânzare sau valoarea în vamă care nu depășește 5.000 € sunt scutite.
În plus, transferurile efectuate în beneficiul muzeelor care poartă eticheta „Musée de France” sau muzeele unei autorități locale, bibliotecile publice și serviciile de arhivă sunt, de asemenea, scutite.
În ceea ce privește domeniul de aplicare teritorial, sunt supuse operațiunilor de impozitare forfetară care au loc în Franța sau într-un alt stat membru al Uniunii Europene. Articolul 74 S bis Anexa II la CGI precizează că o cesiune este considerată a fi făcută în statul în care proprietatea este amplasată fizic în ziua tranzacției.
În consecință, operațiunea efectuată de un impozit individual rezident în Franța, referitoare la o proprietate care a fost întotdeauna situată într-un stat din afara Uniunii Europene nu intră în domeniul de aplicare al impozitului forfetar, ci intră sub regimul „ „impozitarea câștigurilor de capital asupra bunurilor mobile.