Impozitul pe vânzări Vânzările de produse alimentare la evenimente sportive Astfel cluburile își minimalizează povara impozitului pe vânzări

| Vânzarea de alimente și băuturi este o parte obișnuită a serviciilor auxiliare la evenimente sportive. Chiar și asociațiile se confruntă atunci cu întrebarea dacă vânzările sub formă de livrări de alimente sunt supuse doar ratei reduse a impozitului pe vânzări sau, ca „vânzări pe consum”, sunt supuse impozitării regulate. O nouă decizie - adesea necunoscută - a BFH oferă posibilitatea de a reduce sarcina impozitului pe vânzări cu mai mult de 60%. |

Situația fiscală

Cota redusă a impozitului pe vânzări de 7% pentru produse alimentare se aplică vânzării produselor alimentare dacă vânzarea nu este destinată consumului la fața locului.

Livrarea de alimente și băuturi pentru consum la fața locului, pe de altă parte, este un „alt serviciu” (impozitare la cota standard de impozitare de 19%) dacă

alimentele și băuturile sunt destinate consumului într-o locație care este spațial legată de locul de livrare și, în funcție de circumstanțele livrării

dispozitivele speciale pentru consum la fața locului (în special mese și scaune) sunt ținute gata (secțiunea 3 (9) teza 5 UStG).

Aceste „vânzări de consum” sunt privite ca un set de servicii individuale - de la pregătirea mâncării până la servirea acesteia. Piesa de livrare (mâncarea) este retrasă dacă piesa de service nu are o importanță minoră. Acesta este cazul când mâncărurilor și băuturilor li se oferă alte servicii care sunt destinate să asigure „un consum confortabil”. În acest caz, serviciile sunt supuse cotei generale de impozitare (OFD Frankfurt, scrisoare din 18 martie 2005, Az. S 7100 A - 204 - St I 1.10; acces nr. 120674).

Important | Băuturile - cu excepția laptelui și a produselor lactate - nu aparțin mărfurilor impozitate reduse din anexa 2 la secțiunea 12 (2) nr. 1 și 2 UStG. Prin urmare, vânzările la standul de gustări trebuie împărțite în 7 la sută și 19 la sută vânzări.

Jurisprudența BFH deschide oportunități de a economisi impozite

Noua jurisprudență a BFH a dus la o îmbunătățire a tratamentului impozitului pe vânzări al vânzărilor la snack-baruri. Un ghișeu de vânzare și rafturi la un stand de gustări nu mai sunt considerate dispozitive de mâncare. Mai degrabă, livrarea meselor pregătite standardizate (cum ar fi cârnații, cartofii prăjiți, pizza și altele asemenea) la un stand de gustări cu dispozitive de mâncare improvizate este acum practic un serviciu uniform care este supus cotei reduse de impozitare ca livrare (BFH, hotărârea din 30 iunie 2011, Az VR 35/08; recuperare nr.112921 și VR 18/10; recuperare nr.112920).

NOTĂ PRACTICĂ În cazul standurilor obișnuite fără mâncare, mâncarea poate fi vândută la cota redusă de TVA. Un exemplu tipic este standul de mezeluri al unui club de fotbal. Asociația trebuie să plătească doar 7% impozit pe vânzările făcute acolo

Ce se aplică evenimentelor cu facilități alimentare?

Nu este atât de ușor să judeci când clubul oferă mese și scaune la standul de gustări. Datorită conexiunii spațiale dintre locul de livrare și consum, se aplică atunci cota standard de impozitare.

Scaunele din tribune nu sunt un dispozitiv de consum

Cu toate acestea, pentru sălile de sport și stadioane, autoritățile fiscale au decis că scaunele nu trebuie considerate un dispozitiv de consum dacă nu sunt disponibile dispozitive suplimentare care să permită consumul intenționat de alimente și băuturi la fața locului. Suporturile pentru pahare care permit simpla plasare a unei băuturi nu sunt astfel de dispozitive suplimentare. Cota redusă de impozitare se aplică, prin urmare, vânzărilor la standul de gustări pentru a duce mâncarea în piață (BMF, scrisoare din 29 martie 2010, Az. IV D 2 - S 7100/07/10050; apel nr. 101454).

Acest lucru se aplică și în cazul în care sunt disponibile mese și scaune, dar acestea nu au fost furnizate de operatorul standului de gustări (BFH, hotărârea din 8 iunie 2011, Az. XI R 33/08; recuperare nr. 113356).

În cazul tratat acolo, proprietarul standurilor a amenajat mese înalte și seturi de corturi de bere. Instanța nu le-a clasificat drept „dispozitive de mâncare”, deoarece nu existau indicații că mesele și scaunele nu ar fi permis să fie utilizate de toți vizitatorii stadionului de fotbal, ci au fost destinate exclusiv pentru a facilita consumul de alimente sau băuturi vândute pe stadionul de fotbal.

Recomandare: împărțirea vânzărilor în cazul „circumstanțelor mixte”

Dar cum arată dacă asociația, în calitate de operator al standului de gustări, oferă mesele și scaunele în sine, dar mesele fie sunt mâncate acolo, fie sunt luate pe scaunele din tribune?

Important | Principiul de bază aici este că fiecare cifră de afaceri individuală trebuie evaluată în funcție de faptul că este vorba de o livrare sau de un alt serviciu. Asociația nu poate evita împărțirea impozitelor pe alimente în funcție de ceea ce este dat ca de luat și de ceea ce urmează să fie consumat la fața locului prin intermediul ghiseului de vânzări. Acest lucru se aplică oricum băuturilor.

INFORMAȚII PRACTICE Asociația ar trebui să abordeze în mod activ problema dovezii „luării cu tine pentru consum (de exemplu în sală)”. Iti recomandam:

Clubul sportiv Bergtheim a organizat o serie de turnee interioare (tineri, activi, seniori) în perioada 13-16 decembrie 2011, la care au participat 600 de spectatori. Vânzările din operațiuni comerciale (vânzarea de alimente și băuturi) s-au ridicat la 12.000 de euro. Dintre aceștia, 7.000 de euro s-au dus la băuturi și 5.000 de euro la alimente. Mesele au fost oferite doar pentru consum pe mână (sandvișuri, chifle cu cârnați etc.). Foaierul holului este dotat cu mese și scaune (locuri de aproximativ 100). Asociația poate demonstra (cu fotografii din sală și din foaier) că majoritatea spectatorilor și participanților sunt întotdeauna în sală (și mănâncă mâncarea acolo). Asociația estimează consumul în sală - consumul în foaier la 80:20 și calculează impozitul pe vânzări după cum urmează:

Vânzări impozabile

Așa calculează fiscul

Așa calculează asociația

Vânzarea de băuturi

19/119 x 7.000 euro

= 1.117,65 euro TVA

19/119 x 7.000 euro

= 1.117,65 euro TVA

Vânzarea de alimente

19/119 x 5.000 euro

7/107 x 4.000 euro (5.000 euro x 80%) = 261,69 euro

19/119 x 1.000 euro (5.000 euro x 20%) = 159,66 euro

1.915,97 euro

1.539,00 euro

Rezultat: Prin implementarea noii jurisprudențe BFH, asociația economisește 376,97 euro în impozitul pe vânzări (1.915,97 ./. 1.539,00 euro).

În caz de îndoială, asociația ar putea invoca, de asemenea, o procedură prin care autoritățile fiscale să permită înghețări, patiserii și întreprinderi similare care nu folosesc case de marcat cu grupuri de produse separate. Compania trebuie să păstreze evidențe precise ale vânzărilor în afara casei pentru o perioadă limitată de timp (aproximativ trei luni, două luni în cazul afacerilor sezoniere) și apoi, pe baza acestui rezultat, face distribuția viitoare a taxelor care fac obiectul ratei reduse și a taxei standard de impozitare (OFD Frankfurt, scrisoarea 9.9.2008, Az.S 7390 A - 3 - St 113).

mai multe despre subiect

Buletin informativ VB

Abonați-vă la toate articolele de la VB ca serviciu gratuit prin e-mail. > mai mult