Impozitul SASU IS sau IR

SASU-urile (societăți pe acțiuni simplificate cu un singur membru), au un regim fiscal în ceea ce privește profiturile și TVA și, ca toate celelalte companii, au și alte impozite și taxe de plătit. Este recomandabil să vă uitați la impozitarea aplicabilă SASU, începând cu sistemul fiscal (IR sau IS), apoi examinând cele 4 regimuri posibile de TVA și terminând cu o listă cu alte impozite posibile.

Ce impozitare pentru profiturile unui SASU ?

Știri: reducerea treptată a impozitului pe profit

Reducerea treptată a impozitului pe profit continuă.

Pentru anii fiscali deschisi de la 01/01/2019 și companiile cu cifra de afaceri mai mică de 7,63 milioane EUR, rata impozitului pe profit este:

15% pentru profituri cuprinse între 0 EUR și 38 120 EUR
28% pentru profituri cuprinse între 38.120 și 500.000 de euro
31% pentru profituri peste 500.000 EUR

Pentru companiile cu cifră de afaceri mai mare de 7,63 milioane EUR, rata impozitului pe profit pentru 2019 este:

28% pentru profituri cuprinse între 0 EUR și 500.000 EUR
33,1/3% pentru profituri peste 500.000 EUR

Această reducere treptată a impozitului pe profit tinde să atingă rata de 25% până în 2022.

Noțiunea de profit impozabil al unei SASU

În fiecare an, SASU poate obține profit. Profiturile companiilor sunt calculate făcând diferența dintre produsele realizate și diferitele cheltuieli recunoscute crescute cu cotele de amortizare.

Dacă legislația fiscală respectă regulile contabile pentru a stabili profit impozabil, cu toate acestea, anumite reguli se pot abate de la principii, astfel încât să existe:

profit contabil;
un beneficiu fiscal sau un profit impozabil.

De exemplu, atunci când cumpărați o mașină în scopuri comerciale de la SASU, puteți deprecia activul în termeni contabili pe durata de viață utilă estimată pe baza prețului său de achiziție. Din punct de vedere fiscal, achiziționarea unei mașini poate fi amortizată doar până la 18.300 de euro pentru o emisie de CO2 cuprinsă între 60 și 155 g/km.

Pentru a lua în considerare aceste diferențe, se fac retratări din conturi pentru a obține rezultatul impozabil.

Dar fiți siguri, în principiu, rezultatul contabil și fiscal nu arată o diferență semnificativă, iar contabilul dvs. este destul de capabil să efectueze tratamentul adecvat.

Odată ce rezultatul impozabil a fost determinat, impozitul ar trebui lichidat.

Impozitarea profiturilor unei SASU

SASU are de ales în ceea ce privește impozitarea:

Crin (Impozitul pe profit), acesta este impozitul implicit;
al lor (impozit pe venit), exercitabil la opțiune.

Impozitul pe profit ia forma unei cote forfetare aplicabile pe Beneficii SASU:

rata redusă de 15% pentru partea de profit sub 38.120 euro, sub rezerva condițiilor;
rata redusă de 28% pentru partea de profit cuprinsă între 38.120 euro și 500.000 euro, sub rezerva condițiilor;
rata standard de 33% (⅓) pentru tranșa de peste 500.000 euro;

Partea din profiturile impozabile la rate reduse (15% și 28%) beneficiază de SASU cu condiția ca:

cifra de afaceri fără impozite este mai mică de 7,68 milioane de euro pe un exercițiu financiar complet de 12 luni (și proporțională dacă există mai puțin de 12 luni în an);
SASU este deținut de o persoană fizică (capitalul SASU nu trebuie deținut de o persoană juridică).

Acestea fiind spuse, una dintre caracteristicile impozitarea unui SASU în ceea ce privește impozitarea profiturilor este posibilitatea impozitării în numele asociatului unic, optând pentru impozitul pe venit. Cu această opțiune (opțiunea „IR”), profiturile sunt impozitate direct în numele acționarului unic. Cu alte cuvinte, în loc să plătească impozitul la nivelul SASU, partenerul adaugă profiturile realizate de acesta din urmă la venitul său impozabil în funcție de natura sa (BIC pentru activități comerciale, BNC pentru activități liberale). Această opțiune evită dublu nivel de impozitare concentrând toate rezultatele în activele acționarului unic al SASU, mai degrabă decât:

plătiți IS la nivel de companie;
vezi apoi dividendele plătite acționarului unic supus impozitului pe venit.

Opțiunea de impozitare directă a acționarului unic (opțiunea IR) este posibilă dacă:

Activitatea principală a SASU este o activitate industrială, comercială, meșteșugărească, agricolă sau liberală și nu este gestionarea propriilor active mobile sau imobiliare ale asociatului unic,
Acționarul unic este o persoană fizică care ocupă funcțiile de președinte sau director general (funcții de conducere)
SASU nu este listat la bursă,
SASU are mai puțin de 50 de angajați,
Cifra de afaceri anuală a SASU (sau totalul bilanțului său) este mai mică de 10 milioane de euro,
SASU are mai puțin de 5 ani la data opțiunii,
SASU trebuie să realizeze o cifră de afaceri mai mică (sau un bilanț total) mai mic de 10.000.000 de euro.