L; proceduri operaționale de consolidare fiscală
De Elodie Janquert, 16.12.2020
Pe lângă efectele sale pur juridice, transferul întreprinderii are consecințe fiscale semnificative atât din punctul de vedere al cedentului, cât și din punctul de vedere al cesionarului.
Creează-mi afacerea: instrumentele noastre
regimul de integrare fiscală poate fi o soluție pentru a facilita gestionarea impozit de grup.
Le Blog du Dirigeant vă invită să reveniți în detaliu la acest sistem fiscal.
Ce este regimul de integrare fiscală ?
Un grup de companii este format dintr-o companie-mamă și filiale. Fiecare entitate este, în principiu, răspunzătoare pentru impozitul pe profit. Fiecare companie din grup își păstrează astfel propriul deficit pe care nu îl poate compensa cu profiturile altor filiale..
managementul grupului generează, de asemenea, o multitudine de fluxuri financiare între societatea-mamă și filiale sau între filialele în sine (primirea de dividende, radieri de datorii, cedarea de active fixe etc.). Fiecare flux financiar generează consecințe fiscale care pot fi penalizante pentru conducerea grupului (de exemplu, o filială poate ezita să vândă active către o altă filială pentru a evita câștigul de capital din vânzare).
regimul de integrare fiscală are drept scop corectarea aspectului paralizant al acestei impozitări. Regimul de integrare fiscală va face astfel posibilă centralizarea impozitării impozitului pe profit asupra societății-mamă, dar și neutralizarea anumitor aspecte fiscale.
Societatea-mamă este singură răspunzătoare de impozitul pe profit pentru întregul grup
Fiecare filială care alcătuiește grupul rămâne obligată să își calculeze și să declare veniturile impozabile. Pe de altă parte, filialele nu mai plătesc singure impozitul pe profit.
Acest lucru se datorează faptului că societatea-mamă este responsabilă pentru plata impozitului. Acesta din urmă calculează impozitul datorat pentru întregul grup prin adăugarea rezultatului fiscal al fiecărei entități alcătuind grupul.
- A obține un rezultat zero.
- B face un profit de 100.000 de euro
- C are un deficit de 60.000 de euro
- D realizează un profit de 100.000 de euro și are un deficit reportat de 300.000 de euro (anterior regimului de consolidare fiscală).
B declară un profit de 100.000 de euro, dar nu plătește impozitul, pierderea lui C de 60.000 de euro este reportată la rezultatul grupului, D declară un rezultat zero (deducerea deficitului anterior asupra profitului său de 100.000 de euro), restul de 200.000 de euro în deficitele nu sunt imputabile veniturilor grupului.