Legea Macron extinde regimul fiscal favorabil pentru impatriați - Le petit juriste
În ultimele decenii, globalizarea a crescut și, odată cu aceasta, mișcările de muncă. În acest context, multe legi sunt adoptate în întreaga lume pentru a facilita aceste călătorii. Recent, legea din 6 august 2015 privind creșterea, activitatea și egalitatea de șanse economice, cunoscută sub numele de legea Macron, a extins regimul impatriat pentru a încuraja sosirea unor cadre superioare în Franța.
Prin definiție, conceptul de impatriat poate desemna două categorii de contribuabili. De fapt, aceasta acoperă contribuabilii străini care vin temporar să exercite o activitate profesională în Franța, dar și contribuabilii francezi care se întorc după o perioadă de expatriere. În fiecare dintre aceste cazuri, partea interesată va deveni rezident fiscal francez în sensul articolului 4B din Codul fiscal general (CGI).
Instituirea unui regim specific pentru impatriați
Legea financiară modificatoare pentru 2003 a stabilit un prim regim fiscal pentru impatriați. Cu toate acestea, nu era foarte popular deoarece avea condiții prea stricte. O lege de finanțare modificatoare pentru 2005 a modificat superficial acest regim, apoi legea din 4 august 2008 privind modernizarea economiei a revizuit complet regimul fiscal pentru impatriați pentru a atrage în Franța executivi superiori și lideri de talie internațională, dar și pentru încurajează expatriații francezi să revină în Franța.
Specificitatea regimului fiscal pentru impatriați
Legea din 4 august 2008 prevedea o scutire parțială și temporară de impozitul pe veniturile impatriaților care aleg să își stabilească domiciliul fiscal în Franța. Rețineți că instalarea șemineului în Franța poate fi amânată cu câteva luni.
Pentru a beneficia de acest regim fiscal, impatriatul nu trebuie să fi avut domiciliul fiscal în Franța în sensul articolului 4B din CGI sau rezident în Franța, în sensul tratatelor fiscale internaționale, și aceasta, neîntrerupt în timpul celor cinci ani calendaristici anteriori a preluării postului în Franța. În plus, beneficiul dispozitivului menționat necesită ca expatriații să își stabilească domiciliul fiscal sau reședința în Franța în sensul convențiilor internaționale.
Rețineți că administrația refuză aplicarea regimului articolului 155 B din CGI contribuabililor care vin să lucreze în Franța din proprie inițiativă.
Ar trebui făcută o distincție între impatriații salariați (sau administratorii societăților de capital supuse regimului fiscal al angajaților) și impatriatii nesalariați.
- Impatriatul salariat este o persoană trimisă de angajatorul său în Franța.
- Impatriatul care desfășoară activități independente este un antreprenor străin care dorește să vină și să lucreze în Franța: poate accesa regimul de impatriți după aprobarea emisă de ministrul bugetului. Pentru a face acest lucru, el trebuie să îndeplinească una dintre următoarele condiții: să aducă o contribuție economică excepțională care să justifice acordarea unui card de rezident francez, să exercite ca activitate principală o activitate de cercetare și dezvoltare experimentală sau să investească în mod durabil în capitala „unei mici sau afaceri mijlocii.
În ceea ce privește impatriații salariați
Aceștia pot beneficia de o scutire de impozit pe venit până la 50% (indiferent dacă este vorba despre bonusul de expatriere, venituri din activități realizate în străinătate sau venituri din dividende sau câștiguri de capital realizate în străinătate).
În ceea ce privește impatriații nesalariați
Sistemul lor diferă de cel al impatriatilor salariați, dar rămâne structurat astfel încât să le ofere numeroase avantaje. Într-adevăr, beneficiază de un sistem de reducere forfetară a 30% remunerația acestora și o scutire de la 50% din venitul lor pasiv (cum ar fi câștigurile de capital și dividendele) din străinătate. Această scutire se referă la sume care constituie o creștere a remunerației din cauza expatrierii.
În ceea ce privește impozitul de solidaritate pe avere (ISF), impatriații beneficiază de un acord: bunurile deținute în afara Franței nu sunt supuse ISF (articolul 885 A din CGI).
Deși se acordă numeroase scutiri de impatriați, acestea sunt totuși supuse unui număr mare de impozite, cum ar fi taxele sociale sau contribuția excepțională la venituri mari (în special în ceea ce privește conducătorii superiori impatriați). De fapt, trebuie amintit că acesta este un sistem de atragere a unor directori importanți în Franța, care nu ar putea fi realizat prin impozite mari.