Limitele regimului derogatoriu al; Asigurare de viață imobiliară
În materie de moștenire, asigurările de viață beneficiază de un regim derogatoriu atât în materie civilă, cât și în impozitarea acestuia.
Teoria: beneficiile de deces ale unei asigurări de viață plătite beneficiarilor nu intră în moșie
Este un adevăr fiscal.
Într-adevăr, nu se plătește niciun impozit pe capitalul dobândit prin asigurări de viață, în limitele prevăzute de lege (soț sau partener PACS scutit, reducere de 152.500 € per beneficiar pentru toate contractele; sau plafon de 30.500 € pentru toate primele plătite de la vârsta de 70 de ani și pe toate contractele abonatului).
Celălalt plan pe baza căruia trebuie înțelese prestațiile de deces plătite beneficiarilor este plan civil.
Prestațiile de deces ale unei polițe de asigurare de viață plătite unuia sau mai multor beneficiari nu fac parte din proprietate. Aceasta înseamnă că acestea nu sunt luate în considerare în evaluarea patrimoniului general al decedatului și că astfel scapă de împărțirea între moștenitori.
Dar, dacă în teorie și în opoziție cu darurile acordate de decedat (donații și legături) în timpul vieții sale, prestația de deces nu poate fi supusă unui „raport către moștenire” sau unei „reduceri pentru încălcarea rezervei de moștenitor a contractantului »(A se vedea articolul L.132-13 primul paragraf din Codul asigurărilor), același articol, prin al doilea paragraf, introduce o avertizare la această regulă și ajută la prevenirea abuzurilor.
Ce spune acest text?: „Aceste reguli nu se aplică nici sumelor plătite de contractant ca prime, cu excepția cazului în care acestea au fost în mod vădit exagerate având în vedere facultățile sale ".
Noțiunea de „natură exagerată a primelor”
Cum se interpretează ?
Pentru a înțelege pe deplin principiul, să luăm un exemplu concret:
Madame X, singură, are doi copii. Ea moare și lasă o moștenire de 50.000 €. În timpul vieții, a făcut o donație de 160.000 de euro partenerului ei. Cei doi copii sunt moștenitori ai mamei lor.
Prin urmare, în evaluarea patrimoniului care trebuie împărtășit cu aceștia, este necesară reintegrarea cuantumului donației. Prin urmare, activele imobiliare se ridică la 50.000 EUR + 160.000 EUR = 210.000 EUR.
Întrucât doamna X are doi copii, porțiunea disponibilă de care ar putea dispune liber este egală cu o treime și, prin urmare, se ridică la 210.000 EUR/3 = 70.000 EUR. Suma donației acordate partenerului său depășește partea disponibilă (70.000 €) și amputează partea rezervată a copiilor. Prin urmare, ar trebui redusă cu 90.000 EUR (donație 160.000 EUR - cota disponibilă 70.000 EUR). În practică, partenerul va păstra doar 70.000 EUR. Prin urmare, cei doi copii vor împărți active de 50.000 EUR + 90.000 EUR aduși din donație, adică 140.000 EUR. Acest lucru le va oferi, de asemenea, o cotă de 70.000 de euro fiecare, în loc de 25.000 de euro (50.000 de euro în active la moarte/2).