MeinSteuerBlog - Recomandări, avize și sfaturi privind dreptul fiscal - Partea 8

Aici, economistul absolvent al finanțelor și autorul specializat Wilhelm Krudewig scrie: Sfaturi, soluții practice și opinii cu privire la dreptul fiscal, dreptul comercial și dreptul contabil

În multe cazuri există incertitudini cu privire la modul în care plățile în avans, plățile în avans și plățile în avans trebuie gestionate pentru impozitul pe vânzări și deducerea impozitului pe intrare.

Important!
Impozitul pe vânzări pentru avansuri și avansuri trebuie plătit biroului fiscal imediat ce antreprenorul a primit plata (= impozitare minimă efectivă în conformitate cu § 13 alin. 1 nr. 1 lit. a propoziție 4 UStG). Nu contează cum privești vânzările tale Principiul țintă sau efectiv impus. Impozitul efectiv minim se aplică și în cazul în care antreprenorul nu a emis o factură cu impozitul pe vânzări. Nu există decontare netă, cel puțin în scopuri fiscale.

Cu toate acestea, impozitul pe vânzări apare numai dacă se efectuează plăți în avans, plăți în cont și plăți în avans pentru o anumită livrare sau alt serviciu. Acest lucru presupune că toate elementele relevante ale livrării viitoare sau ale serviciului viitor sunt deja cunoscute, în special articolele sau serviciile sunt definite cu precizie în momentul plății în avans (hotărârea BFH din 15 septembrie 2011, V R 36/09). Dacă un depozit se referă la mai multe livrări sau alte servicii, acesta trebuie împărțit în consecință. În cazul în care lipsește un anumit contract de serviciu la primirea plății, trebuie verificat dacă plata trebuie considerată ca o simplă acordare de credit.

Plățile în avans pentru serviciile care sunt așteptate să fie scutite de TVA nu trebuie să fie supuse TVA-ului, în timp ce plata în avans este impozabilă dacă nu se poate prevedea la momentul primirii dacă cerințele pentru Scutire de impozit sau neimpozabilitate performanța este îndeplinită.

Clientul poate face acest lucru Revendicați taxa de intrare, daca el

a primit o factură emisă în conformitate cu §§ 14, 14a UStG și
a efectuat plata.

Evenimente ale companiei care sunt predominant interes intern ale angajatorului nu trebuie înregistrate ca salarii pentru angajat. Condiția prealabilă este ca limita de scutire de 110 EUR pe angajat să nu fie depășită. Conform celor mai recente hotărâri BFH din 16 mai 2013 (VI R 94/10 și VI R 7/11), la stabilirea limitei de 110 EUR trebuie înregistrate numai beneficiile pe care le primesc angajații îmbogățit obiectiv voi. Acestea sunt în special spectacole de alimente, băuturi și muzică.

În plus, angajatului i se aplică doar acele costuri care îi sunt direct atribuibile. Costurile suportate de rudele participante nu sunt luate în considerare la calcularea valorii limită.

În opinia sa, BFH spune cum trebuie stabilită acum limita de 110 EUR. Hotărârea BFH nu modifică nimic în ceea ce privește deducerea cheltuielilor de afaceri.

Pentru a obține rezultatul corect, ar trebui să intrați ca urmare a Pași continua:

Se folosește termenul de credit folosit diferit. Este un credit dacă

Beneficiar facturi (adică nu persoana care furnizează serviciul) = credit TVA sau
antreprenorul performant în calitate de emitent al facturii recreditează total sau parțial suma facturii (= credit comercial). Creditul este atunci ca un Corectarea facturii originale a se uita.

Credit pentru impozitul pe vânzări:

Un credit este o factură datată Beneficiar se emite (secțiunea 14 (2) teza 2 UStG). Deoarece notele de credit sunt facturi, acestea trebuie să conțină toate informațiile solicitate în secțiunea 14 (4) din UStG. Dacă lipsește doar una dintre informațiile solicitate legal, nu există nicio deducere a impozitului pe intrare.

În § 14 Abs. 4 UStG a fost introdus un nou număr 10, care afirmă că creditele în sensul § 14 Abs. 2 Satz 2 UStG sunt, de asemenea, în mod expres trebuie desemnat drept „credite” (Legea pentru punerea în aplicare a Directivei privind asistența administrativă și pentru modificarea reglementărilor fiscale-Asistență administrativăRLUmsG).

consecinţă: Intrarea lipsă „credit” înseamnă că pentru emitentul creditului Se pierde deducerea impozitului pe intrare. Acest nou regulament este în vigoare de la 1 iulie 2013.

Credit comercial:

Există situații în care emitentul unei facturi își informează clientul că suma inițială a facturii a fost redusă. Acest document, cu care se face reducerea prețului, se mai numește și bancnotă. Creditul trebuie apoi considerat drept o corectare a facturii originale.

Concluzie: De la 1 iulie 2013, credite în sensul secțiunii 14 (2) teza 2 UStG expres sunt denumiți „credite” (secțiunea 14 (4) nr. 10 UStG). Din cauza acestora Definiție juridică se discută dacă creditul comercial - dacă este denumit în mod expres drept credit - este o factură în sensul impozitului pe vânzări. Pentru că atunci ar fi un ID de taxă de vânzare inadmisibil în sensul articolului 14c UStG.

În ceea ce privește impozitul pe vânzări, este doar atunci pentru un credit dacă facturarea de către Beneficiar el urmareste. Corecțiile facturii, denumite credit, reprezintă, în ciuda utilizării termenului „credit”, o modificare a bazei de evaluare (§ 17 UStG).

Așa s-a făcut până acum. Schimbarea legii nu schimbă acest lucru. Chiar dacă creditele în sensul secțiunii 14 (2) teza 2 UStG conform secțiunii 14 (4) nr. 10 UStG trebuie să fie desemnate în mod expres drept „credite”, acest lucru nu are niciun efect asupra corecțiilor facturilor care sunt denumite credit. Definiția legală și catalogul informațiilor obligatorii nu sunt adecvate pentru declanșarea consecințelor juridice ale articolului 14c UStG (= cod fiscal neautorizat).

Dragi cititori,

nu toate mesajele pe care le citiți pe Internet sau le primiți în buletinul informativ prin e-mail sunt de fapt adevărate. Acum câteva zile am citit următoarele într-un e-mail:

„Mașină de companie 2013: acum cu portbagajul plin de avantaje fiscale ca standard!

Aceasta este ceea ce contează atunci când se calculează ani parțiali! În anul de achiziție, puteți utiliza suma anuală pentru amortizare numai dacă mașina companiei a fost înmatriculată la 1 ianuarie. În toate celelalte cazuri, puteți solicita doar suma anuală proporțional, cu 1/12 pentru fiecare lună de utilizare începută. Și, desigur, acest lucru se aplică și deducerii impozitului pe intrare în acel an. "

Nu este corect este afirmația aici că deducerea impozitului pe intrare poate fi solicitată pro rata temporis numai în anul de cumpărare. Mai degrabă, este corect ca impozitul pe vânzări care a fost facturat în momentul cumpărării să poată fi revendicat integral ca o deducere a impozitului pe intrare. Cu toate acestea, condiția prealabilă este ca antreprenorul să efectueze vânzări care fac obiectul impozitului pe vânzări și/sau să efectueze vânzări fără taxe care nu exclud deducerea impozitului pe intrare, cum ar fi B. Livrări de export sau livrări intracomunitare.

Important! Mașina companiei este tratată diferit pentru impozitul pe venit și impozitul pe vânzări. Când vine vorba de amortizare, depinde de luna de cumpărare și nu de data aprobării. Valoarea anuală a amortizării poate fi, prin urmare, solicitată în cazul în care achiziția a fost făcută în ianuarie. Dacă o mașină de companie z. B. cumpărat în decembrie, se poate solicita doar 1/12 din amortizare, în timp ce deducerea impozitului pe intrare poate fi solicitată integral.

Aștept cu nerăbdare reacția ta! Vă rugăm să răspundeți la postarea mea și să-mi spuneți dacă ați primit deja informații fiscale incorecte.

Tu, Wilhelm Krudewig

În proces, Curtea de Finanțe din Saxonia Inferioară presupune că suprataxa de solidaritate este neconstituțională.

La 21 august 2013, Curtea de Finanțe a decis să facă apel la Curtea Constituțională Federală, deoarece consideră că perceperea taxei de solidaritate este neconstituțională (Az. 7 K 143/08).

Legea privind impozitul pe venit conține reglementări conform cărora anumite sume sunt compensate cu datoria fiscală. Acestea sunt z. B. creditarea impozitului comercial (§ 35 EStG) și creditarea veniturilor străine (§ 34c EStG). Efectele asupra suprataxei de solidaritate variază, deși nu există motive obiective pentru aceasta. Acum este rândul Curții Constituționale Federale.

Taxa de solidaritate a fost controversată de mult timp. Important! În scrisoarea sa din 15 iulie 2013 (Az. IV A 3 - S 0338/07/10010), BMF subliniază că taxele de solidaritate ar trebui stabilite provizoriu începând cu 2005, deoarece constituționalitatea este în discuție.

Sfatul meu: Asigurați-vă drepturile și asigurați-vă că evaluarea dvs. fiscală conține o notă provizorie corespunzătoare. Dacă lipsește, ar trebui să depuneți cu siguranță o obiecție și să solicitați suspendarea procedurii de opoziție. Acesta este cel mai bun mod de a beneficia de decizii pozitive ulterior.

În reforma cheltuielilor de călătorie din 2014, impozitarea meselor gratuite de către angajator a fost, de asemenea, reorganizată. Principiul se aplică în continuare că, dacă angajatorul oferă angajaților săi micul dejun, prânzul și/sau cina gratuit, valoarea mesei trebuie impozitată ca salariu pentru angajatul său, în conformitate cu ordonanța oficială privind beneficiile non-numerar.

Dar! Începând cu 1 ianuarie 2014, salariile totale nu sunt recunoscute dacă angajatul ar putea solicita mese forfetare ca cheltuieli de afaceri și valoarea mesei individuale nu depășește 60 EUR.

Angajatul poate solicita indemnizații de masă ca cheltuieli legate de venituri dacă

lucrează în străinătate de mai bine de 8 ore,
există o activitate externă de mai multe zile cu înnoptări sau
el nu va lucra în aceeași locație externă mai mult de 3 luni.

Angajatul poate plăti indemnizația de masă nelimitat afirmați dacă se află în timpul călătoriei sale de afaceri de la angajator nici unul gratuit Primeste mese. Alocația pentru masă este totuși scurtat, dacă angajatul primește o masă gratuită de la angajatorul său. Reducerea se calculează din alocația completă pentru masă și se ridică la

20% pentru micul dejun și
40% pentru prânz sau cină.

În cazul unei rate forfetare interne, reducerea este de (24 € x 20% =) 4,80 € pentru micul dejun și (24 € x 40% =) 9,60 € pentru prânz sau cină.

Exemplu practic:
Un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri de trei zile. Angajatorul plătește cele două nopți, inclusiv micul dejun. Pentru ziua intermediară, angajatorul a rezervat și a plătit prânzul și cina pentru angajatul său. Angajatul nu mai primește nicio rambursare de la angajatorul său.

Rezultat: Valoarea meselor luate de angajator nu este impozitată ca salariu. Angajatul poate solicita următoarele indemnizații de masă ca cheltuieli legate de venituri:

Sfatul meu:
Contabilitatea călătoriilor de afaceri este gestionată diferit de către companii. Companiile în sine determină dacă angajatul

primește mese gratuite,
trebuie să preia o cotă personală, z. B. o sumă fixă sau cuantumul prestației în natură,
se rambursează indemnizația de masă permisă.

Diferitele manipulări și efectele lor trebuie rezolvate în conformitate cu exemplul anterior.

Notă: Puteți găsi exemple pentru toate variantele de cazuri în bilanțul meu actual - solicitați copia gratuită aici fără obligație!

Ca antreprenor, puteți folosi transportul public

unul pentru fiecare kilometru de distanță Tarif fix de 0,30 € cerere (distanța pe care ați parcurs-o cu trenul, autobuzul sau trenul nu este decisivă, ci cea mai scurtă conexiune rutieră) sau
superiorcosturile efective pentru transportul public până la maximum 4.500 EUR pe an (suma care depășește tariful forțat la distanță poate fi solicitată în plus față de tariful forțat la distanță).

Un calcul comparativ se bazează pe Suma anuală (Secțiunea 9 (2) teza 2 EStG). Acest lucru înseamnă că suma mai mare pentru transportul public este, de asemenea, deductibilă dacă aceasta depășește rata forfetară pentru tot anul. Dacă utilizați mijloacele de transport în comun pentru a călători între casa dvs. și compania dvs., introduceți mai întâi costurile reale de călătorie cu deducerea taxei de intrare în contabilitate. Apoi introduceți diferența la indemnizația la distanță forfetară.

Exemplu practic:
În 2013, un antreprenor a folosit transportul public pentru a călători la compania sa în 220 de zile. Cea mai scurtă conexiune rutieră este de 55 km. Km de cale ferată sunt de 72 km. Cumpără un bilet de tren anual pe care îl folosește doar pentru călătoriile sale între casă și afaceri. Pentru aceasta, el plătește 4.090 €, inclusiv 19% = 653,03 € impozit pe vânzări (impozit la intrare). În funcție de dacă sunteți autorizat să deduceți impozitul pe intrare, există diferite efecte:

Distanță forfetară 55 km x 0,30 € x 220 de zile = 3630 €

Costul călătoriei cu trenul: 4.090 € brut;
cu deducerea impozitului la intrare (4.090 € - 653 € =) 3.437 €

parte deductibilă în plus față de costurile feroviare
suma forfetară la distanță = contribuție privată 193 €

Sunt costurile feroviare sub valoarea sumei forfetare la distanță, costurile pentru călătoria cu trenul cu deducerea impozitului pe intrare sunt rezervate mai întâi. Diferența dintre costurile nete efective și taxa forfetară de călătorie sunt apoi înregistrate ca contribuție privată. Sunt costurile feroviare peste valoarea sumei forfetare la distanță, sunt înregistrate doar costurile pentru biletul de tren.

variantă : Călătorii la operare cu transport publicn și mașina
Dacă antreprenorul conduce de la domiciliu la locul principal de activitate, parțial cu mijloacele de transport în comun și parțial cu mașina, el poate aplica costurile mai mari pentru transportul public numai dacă acestea (pe baza întregului an) superior sunt mai mari decât rata forței la distanță.

O vizualizare zilnică, în care secțiuni ale traseului pot fi evaluate separat, nu a fost permisă din 2012. Se aplică o uniformă legate de an Considerare. Aceasta înseamnă că tariful fix pentru întregul traseu este comparat cu costurile pentru transportul public pentru întregul an.

Exemplu practic:
Un antreprenor parcurge distanța până la compania sa conducând 18 km în mașină până la parcarea parcare. De acolo parcurge 11 km cu trenul. Distanța totală pe care o parcurge în 200 de zile lucrătoare este de 29 km. Alocația forfetară la distanță este de (29 km x 200 zile x 0,30 EUR =) 1.740 EUR. Costurile pentru transportul public sunt de 1.010 EUR pe an, astfel încât trebuie aplicată o taxă forfetară la distanță de 1.740 EUR.

Exemplu practic (calcul pentru angajați):
Un angajat conduce de la 1.1. până la 30.6.2013 cu mașina la locul de muncă la 28 km distanță. Angajatul își schimbă locul de reședință la 1 iulie 2013 și apoi ia transportul public la companie. Distanța de la noua sa locuință până la companie este de 36 km. Angajatul plătește 1.642 € pentru utilizarea transportului public. Rata forței la distanță se determină după cum urmează:

1.1. - 30.06.2013: 117 zile x 28 km x 0,30 € = 982,80 €

1.7. - 31.12.2013: 114 zile x 36 km x 0,30 € = 1.231,20 €

Suma forfetară la distanță totală de 2.214,00 EUR

Transportul public costă 1.642,00 €

Rezultat: Costul transportului public în perioada de la 1.7. până la 31 decembrie 2013 (= 1.642 EUR) sunt mai mari decât indemnizația forfetară de călătorie pentru această perioadă (= 1.231,20 EUR). Cu toate acestea, întrucât taxa fixă la distanță pentru întregul an de 2.214 EUR este decisivă, costurile pentru transportul public sunt mai mici. Angajatul poate solicita doar 2.214 EUR, deoarece costul transportului public (pe baza întregului an) este mai mic.