Ospitalitate, cadouri, mese și sfaturi Agenții de asigurări pot face acest lucru cu succes

Mesele la întâlnirile de vânzări, întâlnirile angajaților sau prânzurile de afaceri cu clienții: există multe ocazii în care agenții de asigurări independenți (trebuie) să plătească pentru alimente și băuturi pentru terți. Cheltuiala nu poate fi întotdeauna dedusă integral ca cheltuială de afaceri și cu siguranță nu dacă obligațiile de înregistrare sunt ignorate. Aflați mai jos cum puteți utiliza aceste cheltuieli cât mai optim posibil pentru a reduce impozitele

Ospitalitate

Ospitalitatea este acordată dacă accentul se pune în mod clar pe oameni. Apoi, aceasta include cheltuielile pentru alimente, băuturi, bunuri de lux și costuri auxiliare, cum ar fi bacșișuri sau taxe pentru vestiar (R 4.10, Paragraful 5 Orientări privind impozitul pe venit [EStR]). Aici trebuie făcută o distincție de bază: В

Catering pentru străini din motive de afaceri: În măsura în care se dovedește în mod corespunzător, 70 la sută din cheltuieli sunt cheltuieli de exploatare, restul nu trebuie să reducă profitul.

Catering pentru angajați: Costurile pentru divertismentul propriilor angajați din motive operaționale sunt deductibile integral fără obligații speciale de înregistrare.

Catering din motive private: Costurile divertismentului din motive private sau de divertisment necorespunzător sunt costurile vieții în conformitate cu § 12 Legea impozitului pe venit (EStG); acestea trebuie tratate ca o extracție privată.

Catering din atenție: Costul divertismentului care, prin natura sa, contează ca atenție - cum ar fi cafeaua, ceaiul, băuturile răcoritoare, produsele de patiserie în timpul unei întâlniri - contează ca o cheltuială de afaceri, indiferent de suma.

Diferențierea între divertismentul de afaceri și cel al angajaților

Alocația limitată pentru cheltuieli de afaceri include toate divertismentele de afaceri. Aceasta include divertismentul cu care există sau urmează să fie inițiate relații de afaceri (R 4.10, Paragraful 6 EStR). Acest lucru se aplică, de exemplu, la masa de prânz cu un angajat al asigurătorului sau un client cu ocazia unui contract. Reducerea afectează, de asemenea, costurile suportate de proprietarul agenției însuși și de angajații săi participanți

Dacă, pe de altă parte, proprietarul agenției își distrează exclusiv angajații, acest lucru este indus din punct de vedere operațional, iar cheltuiala reduce profitul în totalitate (R 4.10, paragraful 7 EStR). Acest lucru se aplică întâlnirii interne de afaceri, precum și petrecerii de vară sau petrecerii de Crăciun. Chiar și rudele angajaților au voie să participe la astfel de petreceri ale companiei. В

O petrecere în sediul afacerii cu ocazia aniversării agenției poate fi, de asemenea, exclusiv operațională, dacă are loc la o zi după ziua de naștere a proprietarului. Acest lucru se aplică, de exemplu, dacă clienții și partenerii de afaceri nu au fost conștienți de acest lucru și persoana care desfășoară o activitate independentă își sărbătorește ziua de naștere separat (Finanzgericht Berlin-Brandenburg, hotărârea din 20 iunie 2007, Az: 1 K 1377/03; acces nr. 081750 ) .В

Notă: Sub-agenții care lucrează pentru agenție nu sunt angajați. Dacă acestea sunt abordate, de exemplu în timpul unui eveniment de instruire, este posibilă doar deducerea limitată a cheltuielilor de funcționare (Bundesfinanzhof [BFH], hotărârea din 18 septembrie 2007, Az: IR 75/06; recuperarea nr. 073962; ediția 4/2008, Pagina 2). Dacă angajații salariați sunt, de asemenea, invitați la cină la un astfel de eveniment, cheltuielile totale de divertisment sunt de numai 70%

Cerințele formale

Autoritățile fiscale sunt extrem de pretențioase atunci când vine vorba de a furniza dovezi ale cheltuielilor de divertisment; formalitățile trebuie, așadar, respectate cu strictețe: Dovezile trebuie să fie complete și afișate separat de celelalte cheltuieli. În caz contrar, deducerea integrală a cheltuielilor de afaceri nu se aplică chiar dacă masa are în mod clar un background de afaceri. Deducerea limitată nu se aplică numai în cazul unei rezervări incorecte evidente (BFH, hotărârea din 19 august 1999, Az: IV R 20/99; acces nr. 000318). В

Cheltuielile trebuie înregistrate în conturi speciale cu promptitudine și de la început. Nu este suficient să separați cheltuielile numai în contextul activității conturilor anuale. Acest lucru se aplică și unui cont de exces de venit. Este deja dăunător dacă sunt înregistrate alte cheltuieli în contul de divertisment. Doar efortul pentru partenerii de afaceri și angajați poate fi transferat într-un singur cont, aici separarea poate fi efectuată numai pentru determinarea profiturilor

Notă: Cu toate acestea, acest lucru nu are niciun efect asupra unei posibile deduceri a impozitului la intrare la agenție, deoarece impozitul pe vânzări este deductibil în totalitate și, prin urmare, este deductibil în totalitate din cheltuielile care nu sunt deductibile ca cheltuieli de funcționare (§ 15 alin. 1a legea privind impozitul pe vânzări). Singura cerință este o factură corespunzătoare. В

Cantitatea de efort și cauza operațională trebuie dovedite. Pentru aceasta sunt necesare următoarele informații scrise: В

Locul și ziua distracției

Numele participanților la divertisment cu detalii despre companie

Ocazia ospitalității, cum ar fi subiectul întâlnirii

Pentru catering în restaurante: o factură generată de mașină cu numele și adresa restaurantului și ziua cateringului.

Informațiile sunt permise pe factură sau separat, cu condiția ca ambele documente să fie combinate

Dacă sunt plătite bacșișuri sau suma facturii este rotunjită, așa cum se întâmplă în general, o chitanță scrisă de mână de la chelneriță sau de la proprietar pe factura generată de mașină este în general suficientă

Alocația pentru cheltuieli de afaceri

Practic, cheltuielile pentru consum sunt complet deductibile, cu 70% sau deloc ca cheltuială de afaceri

Schema de calcul

Suma tuturor costurilor de divertismentВ

Cheltuieli cauzate privat (ziua de naștere) В

O parte inadecvată a cheltuielilor de divertismentВ

Cheltuieli din facturi necorespunzătoareВ

Costurile nu sunt rezervate separat

Suma rămasă a cheltuielilor de divertismentВ

Servicii de catering pentru angajați proprii

Cheltuieli fără legătură, cum ar fi o bandă, costuri auxiliare

Suma rămasă x 70 la sută

Notă: Dacă sunteți invitat de clienți sau parteneri de afaceri, nu trebuie să includeți niciun venit din exploatare

Cheltuieli ale angajaților și ale directorilor administrativi ai acționarilor

Dacă angajații au cheltuieli de divertisment, cheltuielile legate de venituri pot fi deduse conform aceleiași scheme. Acest lucru este valabil și pentru partenerul invitant care își conduce agenția ca GmbH. Se recomandă prudență dacă este un eveniment mai sociabil cu colegii. Următoarele se aplică aici: В

Cu un salariu fix, o sărbătoare, cum ar fi un rămas bun, se poate datora muncii dacă GmbH acționează ca gazdă și oaspeții sunt colegi, prieteni de afaceri, membri ai publicului, presa sau reprezentanți ai asociației ( BFH, hotărâre din 11 ianuarie 2007, Az: VI R 52/03; recuperare nr.070563). Ar fi dăunător să invitați cunoștințe private sau rude și dacă partidul are caracterul unei sărbători private (Oberfinanzdirektion Hannover, hotărârea din 28 iunie 2007, Az: S 2350В –В 32В –В StOВ 217; recuperare nu . 081751).

Este diferit dacă angajatul primește o remunerație variabilă care depinde de succes. Aceasta reprezintă o indicație importantă că cheltuielile angajatului pentru ospitalitate și cadouri promoționale sunt profesionale. Acest lucru se datorează faptului că dorește să-și asigure sau să-și mărească salariul (BFH, hotărârea din 24 mai 2007, Az: VI R 78/04; acces nr. 072255).

Cadouri

Cheltuielile pentru cadouri induse de companie către terți nu pot fi deduse în principiu (§ 4 paragraful 5 teza 1 numărul 1 EStG). Există excepții la acest lucru pentru cadouri

propriilor angajați.

care pot fi utilizate numai operațional la destinatar.

pentru prețuri de achiziție până la o limită anuală de scutire de 35 de euro fără ambalare și livrare de persoană. Prețul brut este decisiv dacă furnizorul nu are dreptul să deducă impozitul pe intrare. Dacă limita este depășită, interzicerea deducerii cheltuielilor de afaceri se aplică de la primul euro.

care nu sunt clasificate drept cadouri (coroane și flori la înmormântări, bonuri de cadou de economisire cu ocazia deschiderii contului, premii în concursuri).

în contextul ospitalității, precum și al divertismentului și al cazării aferente din motive de afaceri.

Limita de 35 de euro poate fi revendicată numai dacă destinatarul poate fi văzut din documente. În cazul cadourilor minore precum pixuri sau calendare, se consideră că această cerință a fost îndeplinită fără dovezi

Notă: Dacă cadoul este dobândit în anul înainte de a fi transmis, efortul poate reduce inițial profitul. În anul donației, acest lucru este corectat prin creșterea profitului

Cheltuieli de catering pentru lucrătorii independenți

Pentru călătoriile de afaceri, reprezentanții pot deduce tarife forfetare pentru cheltuielile de masă suplimentare ca cheltuieli de afaceri. Există 24 de euro pe zi întreagă pentru călătoriile care durează câteva zile, 12 euro pentru absența de cel puțin 14 ore și alți 6 euro pentru mai mult de 8 ore. Consumul efectiv al meselor nu joacă un rol în determinarea profitului. Dacă costul meselor este mai mare, diferența în exces trebuie înregistrată ca o cheltuială de afaceri nedeductibilă. Impozitul pe intrări, pe de altă parte, poate fi revendicat din suma totală a facturii, chiar dacă depășește rata forfetară

Serviciul nostru: Pentru călătorii de afaceri în străinătate, puteți utiliza diurna statului sau a anumitor orașe. Puteți găsi o listă a țărilor în „myIWW” (www.iww.de) în „Serviciul online” la „Ajutoare de lucru” - cuvânt cheie: „Cheltuieli de afaceri” .В

mai multe despre subiect

Buletin informativ WVV

Abonați-vă la toate contribuțiile de la WVV ca serviciu gratuit prin e-mail. > mai mult

21 octombrie 2020 catering

Catering la întâlniri virtuale: costurile pentru impozitul pe produse alimentare și băuturi sunt deductibile?

Facebook

Deveniți acum fan al paginii de Facebook WVV și primiți ultimele știri de la echipa editorială.

Buletinul dvs. informativ pentru agenții de asigurări

Informații regulate cu privire la acest subiect

Acordul Comisiei și al agenției
Organizarea agenției de asigurări
Redactarea contractelor