Participarea angajaților

Opțiuni pe acțiuni (sau opțiuni pe acțiuni)

Domeniul de aplicare

Mecanismul opțiunilor de subscriere sau cumpărare a acțiunilor (opțiuni cu titluri de valoare sau „opțiuni pe acțiuni”) oferă angajaților și managerilor (președinte al consiliului de administrație, director executiv, membri ai consiliului de administrație.) A unei companii prin acțiuni posibilitatea de a subscrie sau cumpărarea valorilor mobiliare ale acestei companii la un preț care este definitiv stabilit în ziua în care opțiunea este oferită. Când compania dvs. vă alocă acțiuni, prețul stabilit poate fi mai mic decât prețul real: aceasta este o reducere.

asigurări sociale

Regimul fiscal aplicabil beneficiarilor este următorul:

  • În anul în care se exercită opțiunea, abonatul este supus, acolo unde este cazul, impozitării excedentului de reducere (diferența dintre reducerea acordată de companie și scutirea de impozite de 5%% aplicată la valoarea acțiunilor);
  • Pentru anul în care au fost vândute acțiunile, câștigul corespunzător beneficiului rezultat din exercitarea opțiunii (act prin care decideți să achiziționați acțiunile în condițiile oferite) este impozitat cu impozitul pe returnat. Același lucru este valabil și pentru câștigul de capital realizat la vânzarea acestor valori mobiliare.

Reducerea în exces

O reducere de cel mult 20% poate fi decisă de compania care vă oferă să achiziționați opțiuni pe acțiuni: aceasta este 20% din media celor 20 de sesiuni de tranzacționare anterioare datei acordării opțiunii.

Exemplu: dacă prețul mediu al celor 20 de zile de tranzacționare anterioare datei de alocare a opțiunilor pe acțiuni este de 200 de euro, reducerea care va fi acordată de compania care vă angajează nu trebuie să depășească 40 de euro, adică (200 de euro x 20%).

Vă este acordată o scutire de impozit pe venit pentru fracțiunea de reducere care nu depășește 5% din valoarea acțiunilor.

Diferența (numită „reducere în exces”) este impozitată în anul de exercitare a opțiunii ca salariu.

Astfel, taxa se aplică fracției de reducere care depășește 5% din valoarea acțiunilor.

Exemplu: compania dvs. vă oferă să achiziționați 100 de acțiuni la un preț de 200 de euro. Aceste acțiuni sunt listate la 300 de euro atunci când vi se oferă aceste opțiuni pe acțiuni.

Reducerea pe care o obțineți este de 100 de euro pe acțiune.

Fracția de reducere care depășește 5% din valoarea acțiunilor, adică 85 de euro pe acțiune [100 de euro - (300 x 5%)] este impozabilă pentru anul de exercitare a opțiunii.

Suma impozabilă în salariu va fi:

85 euro (excedent de reducere) x 100 (NB de acțiuni propuse) = 8.500 euro care urmează să fie declarate la „salarii, salarii. ".

Contribuțiile de asigurări sociale sunt datorate la tarifele aplicabile salariilor, adică 9,2% pentru CSG și 0,5% pentru CRDS.

Câștigul exercițiului de opțiune

Câștigul exercițiului de opțiune corespunde diferenței dintre valoarea reală a acțiunii la data exercitării opțiunii și prețul de subscriere sau de cumpărare al acțiunii (preț de exercițiu) care vi s-a propus, cu deducerea, după caz, a excedentului de reducere deja impozitat.

Beneficiul este impozitat în categoria câștigurilor de capital la vânzarea valorilor mobiliare (regim specific opțiunilor pe acțiuni) sau în cea a salariilor și salariilor.

Condițiile de impozitare a acestui câștig de exercițiu opțional diferă în funcție de faptul că aceste opțiuni v-au fost acordate înainte sau după 28.09.2012.

Dacă Opțiuni v-au fost alocate înainte de 28.09.2012 (perioada de indisponibilitate de 4 ani de la data acordării opțiunii este apoi în mod necesar respectată), acest câștig este impozitat la rata forfetară de:

  • 30% pentru partea de câștig mai mică de 152.500 euro;
  • 41% pentru fracția superioară.

Dacă ați respectat o perioadă suplimentară de păstrare de 2 ani (numită perioadă de report, adică o perioadă totală de 6 ani de la data acordării), cotele unice de impozitare sunt, respectiv:

  • 18% pentru fracția mai mică sau egală cu 152.500 euro;
  • și 30% pentru fracția de peste 152.500 de euro.

De asemenea, puteți opta pentru impozitul câștigului la exercitarea opțiunilor în conformitate cu regulile de drept comun aplicabile salariilor și salariilor.

În toate cazurile, câștigul la exercitarea opțiunilor este, de asemenea, supus contribuțiilor de asigurări sociale la o rată de 17,2%, precum și o contribuție salarială de 10% pentru opțiunile acordate începând cu 16 octombrie 2007.

Dacă acțiunile v-au fost alocate după 28.09.2012, câștigul exercițiului de opțiune este impozitat la scara progresivă a impozitului pe venit în categoria salariilor și salariilor.

De asemenea, este supus CSG (9,2%) și CRDS (0,5%) pentru veniturile obținute, precum și o contribuție salarială de 10%.

Câștigul de capital la vânzarea valorilor mobiliare

Câștigul de capital realizat este egal cu diferența dintre prețul de vânzare al valorilor mobiliare și valoarea reală a acestora la data exercitării opțiunilor.

Câștigul de capital din vânzare este impozitat la o rată de 12,8%, cu excepția cazului în care optați pentru impozitarea tuturor veniturilor și câștigurilor de bunuri mobile la scară progresivă.

În ambele cazuri, ea poate beneficia de alocația fixă ​​de 500.000 EUR acordată administratorilor IMM-urilor care se pensionează, dacă valorile mobiliare au fost deținute de cel puțin un an.

În cazul unei opțiuni pentru impozitare la scară și dacă valorile mobiliare au fost achiziționate înainte de 2018, câștigul de capital poate beneficia de alocația pe durata detenției (dreptul comun sau îmbunătățit). Indemnizația pentru durata detenției nu poate fi combinată cu indemnizația fixă.

Câștigul de capital (înainte de aplicarea indemnizațiilor, dacă este cazul) este, de asemenea, supus contribuțiilor de asigurări sociale la o rată de 17,2%.

A nota: acum sunteți scutit de anexarea la declarația de impozit pe venit pentru anul de exercitare a opțiunilor, declarația individuală care menționează numele companiei și sediul social al societății emitente a valorilor mobiliare, identitatea și adresa beneficiarului, numărul, prețul de subscriere sau de cumpărare și valoarea acțiunilor achiziționate la data exercitării opțiunilor, fracțiunea câștigului la exercitarea opțiunii din sursa franceză, datele de alocare și exercițiul opțiunilor, valoarea exces de reducere.