Plan de pensii cu beneficii determinate Impozite și contribuții - Actuari PSPC
Impozitarea planurilor de pensii cu beneficii definite condiționată de finalizarea unei cariere în companie
(Scheme cunoscute sub numele de „articol aleatoriu 39”)
Legea nr. 2010-1330 din 9 noiembrie 2010 de reformare a legilor privind pensiile și finanțarea asigurărilor sociale pentru 2010 și 2011 precum și, mai recent, a patra lege de modificare a finanțelor pentru 2011 publicată la sfârșitul lunii decembrie 2011 și legea finanțelor corective pentru 2012, au modificat destul de profund regulile de impozitare (impozite și taxe sociale) ale planurilor de pensii cu beneficii definite.
Vă oferim un rezumat al dispozițiilor aplicabile astăzi.
1 - Pentru angajator
- Prima componentă:
Aceste planuri au fost supuse, de la 1 ianuarie 2004, impozitării pe pensiile plătite sau pe finanțare, la opțiunea irevocabilă a angajatorului. Ratele acestui impozit au fost dublate cu efect de la 1 ianuarie 2010, iar impozitul pe anuități, care până atunci se aplica doar la fracțiunea de anuități care depășea 1/3 din PSS (Plafonul de securitate socială), se aplică de la 1 euro de la 1 ianuarie 2011. Acestea sunt din nou dublate la 01.01.2013 (legea finanțelor corective pentru 2012).
Această contribuție este plătită direct de către organul de gestionare a pensiilor către URSSAF
(1) În absența unei opțiuni, ambele taxe sunt datorate
(2) Pentru planurile în vigoare la 21 decembrie 2010, companiile care au ales baza de pensii au avut posibilitatea de a modifica această alegere până la 30.06.2012. În acest caz, angajatorul a fost răspunzător pentru diferență, dacă a fost pozitivă, între contribuțiile reconstituite pe baza primei și cea plătită efectiv de la 1 ianuarie 2004
(3) Rente lichidate (impozitare pe anuități) sau anul deschis (impozitare pe finanțare) de la 1 ianuarie 2013
- A doua componentă (începând cu 01.01.2010): 30% contribuție la pensii care depășesc 8 PASS
Consiliul constituțional în decizia sa 2015-498 QPC din 20 noiembrie 2015 a considerat această contribuție neconstituțională în numele unei „încălcări marcate a egalității în fața funcției publice”. Prin urmare, întregul paragraf II bis al articolului L.137-11 din Codul securității sociale a dispărut și această contribuție nu mai există nici la 45%, nici la 30%.
Notă: includerea în bilanț a angajamentului angajatorului în cadrul acestor planuri este obligatorie pentru conturile corporative. Provizionarea acestor angajamente, obligatorie în conformitate cu IAS 19, opțională în conformitate cu standardele franceze, nu este deductibilă din punct de vedere fiscal dacă se face pe partea de pasiv a bilanțului. Pe de altă parte, contribuțiile la asigurări sau anuitățile plătite sunt deductibile din impozit în momentul plății.