Principalele avantaje și dezavantaje ale; integrarea fiscală
De Elodie Janquert, 12.06.2020
Regimul de consolidare fiscală are consecințe semnificative pentru grup în ceea ce privește impozitul pe profit.
Acest regim poate avea avantaje și dezavantaje pe care managerul trebuie să le înțeleagă pentru a evalua oportunitatea unei astfel de opțiuni.
Creează-mi afacerea: instrumentele noastre
Le Blog du Dirigeant vă invită să le prezentați pe cele principale.
Care sunt principalele avantaje ale regimului de consolidare fiscală ?
Limitarea ponderii impozitului pe profit la nivel de grup, neutralizarea anumitor efecte fiscale generate de tranzacțiile intragrup sau chiar optimizarea preluării companiei reprezintă principalele avantaje ale sistemului de consolidare fiscală.
O reducere a ponderii impozitului pe profit la nivel de grup
Marele avantaj al regimului de consolidare fiscală este consistența sa în optimizarea impozitului pe profit la nivel de grup.
Într-adevăr, compensarea profiturilor și a deficitelor dintre companiile grupului duce la o reducere a cuantumului impozitului pe profit datorat de societatea-mamă.
Această economie fiscală poate fi, de exemplu, alocată realizării de investiții pentru a dezvolta afacerea.
Desen:Adică patru companii care obțin următoarele rezultate în anul N:
- A face un profit de 100.000 EUR,
- B are un deficit de 20.000 EUR,
- C face un profit de 5.000 EUR,
- D realizează un deficit de 40.000 €.
În exemplul nostru, consolidarea fiscală duce la o economie în impozitul pe profit de 20.000 € (35.000 - 20.000) la nivel de grup.
În plus față de efectul său benefic asupra grupului, regimul optimizează impozitarea individuală a fiecărei entități.
Exemplu:O filială poate alege să nu eșaloneze deducerea fiscală pentru cheltuielile de cercetare efectuate de-a lungul timpului (fără amortizare) pentru a genera un deficit imediat atribuit rezultatelor grupului.
Limitarea efectelor fiscale ale anumitor mișcări intragrup
Regimul de consolidare fiscală face posibilă neutralizarea totală sau parțială a efectelor fiscale legate de anumite fluxuri din cadrul grupului.
Permițând limitarea acestor consecințe fiscale, acest regim face posibilă facilitarea gestionării grupului (ajutor, transferuri între filiale etc.).
Principalele fluxuri supuse neutralizării se referă la:
- Venituri plătite în cadrul grupului (dividende, dobânzi etc.),
- Radieri și subvenții plătite în cadrul grupului,
- Cesiuni de active fixe sau valori mobiliare,
- Anumite provizioane (creanțe deținute în cadrul grupului etc.),
- ...