Principalele inovații fiscale pentru întreprinderi
Modificări ale TVA, eliminarea impozitelor mici, noua traiectorie a impozitului pe profit, schimbarea domiciliului fiscal al anumitor manageri, noi praguri pentru organizațiile non-profit, impozitul pe contractele pe durată determinată obișnuite. 2020.
Legea finanțelor pentru 2020 a fost promulgată în jurnalul oficial. Conține 280 de articole. Iată o selecție.
Limitele și ratele ratelor IR datorate pentru anul 2019 se ridică la:
- 14% pentru fracția mai mare de 10.064 EUR și mai mică sau egală cu 27.794 EUR;
- 30% pentru fracția mai mare de 27.794 EUR și mai mică sau egală cu 74.517 EUR;
- 41% pentru fracția mai mare de 74.517 EUR și mai mică sau egală cu 157.806 EUR;
- 45% pentru fracția de peste 157.806 €.
În ceea ce privește impozitarea veniturilor primite sau realizate în 2020, limitele și ratele IR sunt:
- 11% pentru fracția mai mare de 10.064 EUR și mai mică sau egală cu 25.659 EUR;
- 30% pentru fracția mai mare de 25 659 EUR și mai mică sau egală cu 73 369 EUR;
- 41% pentru fracția mai mare de 73.369 EUR și mai mică sau egală cu 157.806 EUR;
- 45% pentru fracția de peste 157.806 EUR.
Administratorii, de toate naționalitățile, ai companiilor al căror sediu central este situat în Franța și a căror cifră de afaceri depășește 250 de milioane de euro sunt considerați, în principiu, ca exercitând principala lor activitate profesională - și, prin urmare, domiciliul fiscal. - în Franța. Ca urmare, toate veniturile lor, atât din surse franceze, cât și din surse străine, sunt supuse impozitului pe venit (un concept cunoscut sub numele de răspundere fiscală nelimitată). Pentru companiile care controlează alte companii în condițiile definite la articolul L. 233-16 din Codul comercial, cifra de afaceri înseamnă suma cifrei de afaceri a acestora și cea a companiilor pe care „le controlează”.
Cerere: venituri primite de la 1 ianuarie 2019
În anumite zone din Île-de-France, impozitul pe birouri va crește cu 20% în 2020 (a se vedea articolul). Aceasta se referă la orașele situate în noul district 1, adică la 1, 2, 7, 8, 9, 10, 15, 16 și 17 arondismenturi din Paris, precum și în municipiile Boulogne-Billancourt, Courbevoie, Issy-les-Moulineaux, Levallois-Perret, Neuilly-Sur-Seine și Puteaux. Cotele din 2020 pentru impozitul pe biroul din Ile-de-France sunt astfel pe metru pătrat:
Pentru districtul 1: 23,18 € (preț redus: 11,51 €);
Pentru districtul 2: 19,31 € (preț redus: 9,59 €);
Pentru districtul 3: 10,55 € (preț redus: 6,34 €);
Pentru districtul 4: 5,08 € (preț redus: 4,59 €)
Aplicare: tarife 2020
Impozit pe acte ale ofițerilor judiciari (articolul 302 bis Y din codul fiscal general), contribuție solidară la cereale (articolul 564 quinquies din CGI), taxe de înregistrare pentru anumite acte și operațiuni (anumite certificate de proprietate, inventare de mobilier etc.), taxe pe autovehicule (articolele 1010 bis, 1010 ter, 1011 ter din CGI), impozit pe declarații și notificări de produse vaping (articolul 3513-12 din codul de sănătate publică), impozit pe primele vânzări de dispozitive medicale (articol L245-5-5-1 din codul de securitate socială) ... Acestea sunt câteva dintre taxele mici care sunt abolite.
Cerere: variabilă în funcție de impozit
Acest articol transpune Directiva Consiliului 2018/1910 din 4 decembrie 2018 privind armonizarea și simplificarea anumitor norme din sistemul de taxă pe valoarea adăugată pentru impozitarea comerțului cu mărfuri între statele membre ale Uniunii Europene. În primul rând, creează un regim de stocuri în cadrul unui contract de depozit (articolul 256 din CGI). În al doilea rând, clarifică, în cazul livrărilor succesive de mărfuri, problema taxării scutirii prevăzute pentru livrările intracomunitare (articolul 262 ter din CGI). În al treilea rând, comunicarea către furnizor, de către cumpărător, a numărului său de identificare TVA, devine o condiție de bază, adică imperativă, pentru a beneficia de scutirea asociată livrărilor intracomunitare (articolul 262 ter din CGI ). Trimiterea unei declarații sumare de către furnizor devine, de asemenea, o condiție de bază a acestui regim.
Cerere: 1 ianuarie 2020
Acest articol modifică, în mod unic și specific, traiectoria descendentă a ratei impozitului pe profit pentru exercițiile financiare care încep în 2020 și 2021. Aceasta privește companiile cu o cifră de afaceri de cel puțin 250 de milioane de euro. Articolul prevede astfel că, pentru aceste companii, rata normală va fi:
- pentru exercițiile fiscale începând cu 2020, 31% în loc de 28%, rata din urmă rămânând totuși aplicabilă fracțiunii de profit care nu depășește 500.000 de euro;
- pentru exercițiile fiscale începând cu 2021, 27,5% în loc de 26,5%.
Rezumăm în tabelul următor rata normală a IS în vigoare din 2018.
| Categoria de afaceri | Exercițiul financiar 2018 | Exercițiul financiar 2019 (*) | Anul fiscal 2020 (*) | Anul fiscal 2021 | Anul fiscal 2022 | 2023 |
| Cifra de afaceri mai mică de 250 de milioane de euro | 33 1/3% | 31% | 28% | 26,5% | 25% | 25% |
| Cifra de afaceri mai mare sau egală cu 250 de milioane de euro | 33 1/3% | 33 1/3% | 31% | 27,5% | 25% | 25% |
(*) Pentru exercițiile fiscale începând cu 2019 și, în cazul companiilor a căror cifră de afaceri este egală sau mai mare de 250 milioane EUR, pentru exercițiile fiscale începând cu 2020, fracția de profit mai mică sau egală cu 500.000 euro este impozitată la rata de 28%.