Profituri necomerciale (BNC) regimuri și declarații fiscale - profesioniști

Verificat la 13 ianuarie 2021 - Direcția informații juridice și administrative (prim-ministru), Ministerul Finanțelor

Covid-19: măsuri excepționale de sprijinire a afacerilor

Întreprinderile și lucrătorii independenți aflați în dificultate în perioada epidemiei de coronavirus pot solicita amânarea sau amânarea plății termenelor scadente ale anumitor impozite .

Companiile din anumite sectoare pot beneficia de o reducere a CFE.

Profiturile necomerciale (BNC) este o categorie de impozit pe venit, aplicabilă persoanelor care desfășoară o activitate profesională necomercială, individual sau ca parteneri. Acestea fac parte din venitul impozabil. Nu se face distincție între profitul proprietarului unic și remunerația profesionistului. Acestea sunt supuse obligațiilor de declarare care depind de regimul fiscal aplicabil: micro BNC sau normal.

Cifra de afaceri mai mică de 72.600 EUR (micro-BNC)

Reduceți totul Extindeți totul

Activități și statuturi juridice în cauză

Impozitul pe profiturile necomerciale (BNC) se referă la următoarele venituri:

Avantajele profesiilor liberale
Venituri din taxe și birouri (notari, executori judecătorești, grefieri, licitați, de exemplu)
Drepturi de autor și venituri din anumite profesii din sectoarele comunicării și informației (de exemplu, creatorul publicității)

Veniturile din proprietatea industrială primite de o persoană fizică

Venitul preoților

Veniturile intermediarilor sau ale agenților transparenți care acționează în numele și în numele clienților lor

Venituri auxiliare primite de profesiile necomerciale în extinderea activității lor.

Profesioniștii liberali pot folosi diferite statusuri: antreprenor individual, companie tradițională, dar și structuri specifice, precum societatea civilă profesională (SCP) sau compania de practică liberală (SEL).

Compania de practică liberală este supusă regimului societăților de capital și este supusă impozitului pe profit, cu excepția cazului în care este opțiune contrară (opțiune posibilă pentru un EURL sau o SARL familială).

Veniturile comerciale sau agricole, primite în cadrul unei profesii liberale, pot fi, de asemenea, impozitate în categoria BNC. Apoi, acestea trebuie să provină din activitate necomercială, ale cărei venituri trebuie să rămână predominante.

Situația este diferită pentru un angajat.

Sistemul fiscal

Profitul impozabil este variabil în funcție de cifra de afaceri anuală (cifra de afaceri efectiv colectată).

Conditii: cifra de afaceri anuală fără impozite (CAHT) mai mică de 72.600 EUR

Venituri de declarat: încasări brute (fără TVA, fără deducerea vreunei alocații) + orice câștiguri sau pierderi de capital realizate

Un profesionist supus micro BNC, poate opta pentru plata în descărcare a impozitului pe venit. Impozitul pe venit este de 2,2% din cifra de afaceri lunară sau trimestrială.

Venitul impozabil este apoi determinat de administrația fiscală care aplică un procent de 34% (cu o indemnizație minimă de 305 €).

Avertizare: auto-antreprenorul este supus unui alt regim fiscal și social.

Indiferent de cifra de afaceri, declarația nr. 2035 trebuie făcută online de către persoanele plasate sub regimul declarației controlate:

În caz de îndoială, antreprenorul poate solicita un control de la administrație asupra unor puncte specifice.

Dacă a făcut o eroare în declarația sa, administrația fiscală nu îl poate penaliza financiar dacă sunt îndeplinite următoarele 2 condiții:

Eroarea este comisă pentru prima dată, sub rezerva bunei credințe a antreprenorului
Aceasta este o eroare materială (de exemplu, eroare de intrare, adresă incorectă)

Profesionistul poate corecta singur sau poate fi invitat de administrație să își regularizeze situația.

BNC-urile sunt incluse în venitul impozabil al gospodăriei fiscale, care ia în considerare suma totală a BNC-urilor. Deducerea fixă automată de 10% din cheltuielile profesionale, valabile pentru salarii, nu se aplică profiturilor profesioniștilor.

Profit net

Profitul impozabil corespunde profitului net realizat în cursul anului calendaristic luând în considerare încasările efective și taxele plătite în același an.

Creanțele achiziționate și încă neîncasate sunt, prin urmare, excluse și cheltuielile suportate, dar neplătite încă. Cu toate acestea, este posibil să se opteze pentru contabilitatea de angajamente. Aceasta se poate referi, de exemplu, la o notă de taxă sau o factură emisă, dar care nu este încasată.

Incasarile constau in urmatoarele sume:

Chitanțe primite în schimbul serviciului prestat clientului (taxe, comisioane în special)

Venituri auxiliare: rambursarea costurilor, inclusiv sume forfetare, venituri financiare din investiția fondurilor primite în depozit de la clienți în exercitarea profesiei, venituri comerciale auxiliare, de exemplu.

Pe de altă parte, produsele financiare din venituri profesionale sunt impozabile în categoria veniturilor din capital mobil.

Profitul net trebuie să ia în considerare câștigurile sau pierderile rezultate din următoarele situații:

Realizarea bunurilor alocate exercitării profesiei constituind patrimoniul profesional

Transferuri de birouri sau birouri

Colectarea compensației în schimbul încetării exercitării profesiei sau transferului unei clientele

Veniturile și cheltuielile aferente activelor private ale contribuabilului nu sunt luate în considerare. Câștigurile de capital aferente activelor private ale contribuabilului sunt supuse regimului fiscal pentru câștigurile de capital individuale.

Profitul este încorporat în celelalte categorii de venituri pentru a constitui venitul global al beneficiarului sau al gospodăriei fiscale.

Răspundeți la întrebările succesive, iar răspunsurile vor fi afișate automat

Deficitul de profit deductibil

Deficitele rezultate din exercitarea unei profesii liberale sau din taxe și funcții sunt deductibile din profiturile de aceeași natură realizate în cursul anului fiscal de către ceilalți membri ai gospodăriei fiscale.

Deficitul deductibil asupra venitului total

Deficitele rezultate din exercitarea unei profesii liberale sau din funcții sunt deductibile din venitul global pentru anul fiscal și pentru cei 6 ani următori.