Reducerea; impozit pentru donațiile făcute de companiile LégiFiscal

Donațiile făcute de o companie către anumite organizații de interes public sau general nu sunt în general deductibile din rezultatele fiscale. Pe de altă parte, unele donații deschid dreptul la o reducere a impozitelor.

reducerea

rezumat

  • Donații afectate de reducerea impozitului
  • Organizații eligibile
  • Forma de donație
  • Cazul donațiilor de alimente
  • Restabilirea extracontabilă a donației companiei
  • Determinarea reducerii impozitului
  • O reducere supusă unui plafon
  • Modificările aduse de legea finanțelor pentru 2020
  • Exemplul simplificat 1
  • Exemplul 2
  • Obligațiile de raportare
  • Motivul donației
  • Declarația pentru donații peste 10.000 €
  • Declarația de rezultat

Acces la conținutul dvs.
chiar și offline

Donații afectate de reducerea impozitelor ¶

Toate companiile supuse impozitului pe venit sau impozitului pe profit pot beneficia de reducerea impozitului pentru donații în favoarea anumitor lucrări și organizații.

Organizații eligibile ¶

Organizațiile care primesc donația și care sunt eligibile pentru reducere sunt definite în articolul 238 bis din CGI. Acestea includ:

  • fundații sau asociații recunoscute ca fiind de utilitate publică sau de interes general (organizația trebuie să fie, de asemenea, non-profit și serviciile sale nu trebuie să beneficieze doar de un cerc restrâns de persoane),
  • organizații de artă spectacolă pentru difuzarea de opere dramatice, lirice, muzicale, coregrafice, cinematografice și de circ,
  • organizații non-profit aprobate al căror unic scop este de a oferi asistență financiară IMM-urilor (exemplu: împrumut de onoare fără dobândă),
  • companii a căror activitate principală este organizarea de expoziții de artă contemporană,
  • instituții de învățământ superior publice sau private acreditate,
  • a statului, a unităților sale publice și a comunităților locale
  • organizații a căror activitate principală este prezentarea către public a operelor audiovizuale (articolul 61 din legea finanțelor pentru 2019, aplicabil din IR scadent pentru 2018 și CIT scadent pentru anii încheiați la 31 decembrie 2018).

Donațiile plătite organizațiilor stabilite în Franța, dar și în restul Spațiului Economic European (Uniunea Europeană, Islanda, Norvegia și Liechtenstein) sunt eligibile.

Forma de donație ¶

Donațiile făcute de companii pot fi în numerar sau în natură, pe bază ad hoc sau repetată. Plata unei donații nu este supusă TVA-ului.

Pentru donațiile în numerar, se reține suma plătită direct de donator. Veniturile înaintate se încadrează, de asemenea, în sfera de aplicare a reducerii impozitului. Astfel, plata companiei către organizație poate fi făcută direct de către creditorul acesteia la cererea acestuia.

Extract BOFiP, BOI-BIC-RICI-20-30-10-20, §20

Exemplu: O companie vinde produse cu 100 € fără TVA, la care se adaugă un TVA colectat de 20 € (pentru o sumă totală, inclusiv TVA de 120 €). Ea acordă jumătate din veniturile nete din vânzarea sa către o organizație care îndeplinește condițiile prevăzute la articolul 238 bis din CGI și îi solicită clientului să procedeze, în numele ei, la plata sumei corespunzătoare acestei donații (adică 50 EUR ) organizație de audit. Compania trebuie să noteze un produs impozabil de 100 € HT, o donație de 50 € și să colecteze un TVA de 20 €.

În cazul în care solicită clientului său să procedeze, în numele său, la plata unei sume de 120 EUR către organizație, adică a tuturor veniturilor sale, trebuie să noteze un venit impozabil de 100 EUR fără impozite, o donație de 120 € și colectați un TVA de 20 €.

În ambele situații, nu trebuie efectuată nicio ajustare TVA deductibilă.

Donațiile în natură corespund contribuției nerecomandate de bunuri, prestării de servicii, contribuției personalului sau a competențelor. În acest caz, donația este evaluată la costul pentru companie reprezentat de pierderea acestui bun sau serviciu. Nu se poate lua în considerare nici o pierdere de marjă. Cu toate acestea, orice ajustări TVA deductibile pot fi incluse în baza de donații. Compania donatoare este responsabilă pentru evaluarea donației, nu destinatarul.

Cazul donațiilor de alimente ¶

Administrația fiscală a specificat în documentația sa metodele de evaluare a produselor destinate consumului uman. Modificările au avut loc în 2016.

Administrația fiscală specificase, la 3 august 2016, metodele de evaluare a donațiilor de produse destinate consumului uman:

  • dacă bunul este donat înainte de ultimele 3 zile de la data limită: evaluare la prețul de cost
  • dacă bunul este donat în ultimele 3 zile de la data expirării: evaluare egală cu 50% din prețul său de cost.

Articolul 19 din legea financiară din 2017 a eliminat aceste metode de evaluare pentru produsele alimentare. Parlamentarii se temeau de o reducere a donațiilor de acest tip către asociații. Donațiile în natură, inclusiv alimentele, trebuie acum evaluate la cost pentru a determina reducerea impozitului.

Administrația fiscală tocmai și-a modificat doctrina în consecință pentru a se conforma legii. Aceste noi prevederi se aplică IR scadent pentru anul 2016 și CIT scadent pentru exercițiile financiare care se încheie la 31 decembrie 2016 sau după aceea.