Regimul fiscal aplicabil Cabinet A-P, Avocați specializați în expatriere și detașare, Paris

Regimul fiscal aplicabil

Este evident că decizia de a pleca și a lucra în străinătate nu poate fi detașată de toate considerațiile fiscale. Angajatul trebuie să ia în considerare consecințele fiscale ale plecării sale, în ceea ce privește impozitul pe venit.
Situația fiscală a angajatului este complet independentă de situația sa juridică sau socială. Conceptele de detașare și expatriere nu sunt de nici un folos.
Noțiunea de domiciliu fiscal este cea mai importantă în această chestiune.
În absența unui tratat fiscal, în aplicarea normelor franceze se va stabili domiciliul fiscal, care riscă să fie greoi sau chiar să ducă la dubla impunere. Părțile pot decide să distribuie contractual sarcina fiscală.
Dacă există un acord, pentru a reduce costurile impozitării (în general, locul impozitării este locul de muncă, cu excepția atribuirilor pe termen scurt), se recomandă menționarea acestuia în contract.

În legislația franceză, Codul fiscal general prevede „persoanele care își au domiciliul fiscal în Franța sunt supuse impozitului pe venit din contul tuturor veniturilor lor; cei al căror domiciliu fiscal se află în afara Franței sunt supuși acestui impozit numai pe baza venitului sursă franceză ”. Asa de:
Fie domiciliul fiscal este în Franța, în acest caz, Codul stabilește un principiu cunoscut sub numele de „obligație fiscală nelimitată”, adică contribuabilul trebuie să declare în Franța tot venitul său mondial, puțin important natura venitului, sursa venitului sau locul de plată și, de asemenea, dacă a fost deja supus impozitului pe venit într-o altă țară
Fie domiciliul fiscal este situat în afara Franței, în acest caz, numai veniturile din surse franceze sunt impozabile în Franța: „obligație fiscală limitată”.

Aceste reguli obligatorii sunt periculoase din două motive:
Pe de o parte, legislația fiscală franceză este aproape extinsă, prin această noțiune foarte largă de domiciliu fiscal;
pe de altă parte, în măsura în care nu există o armonizare a diferitelor legi fiscale până în prezent, fiecare țară definindu-și propriile criterii de domiciliu fiscal, angajatul se poate găsi expus unui risc de dublă impunere.

Acesta este motivul pentru care există mecanisme de atenuare a riscurilor dublei impuneri:
Tratatele fiscale internaționale (cunoscute sub numele de tratate OECD) pot evita dubla impunere cu condiția îndeplinirii anumitor condiții (în special durata șederii în străinătate)
Codul fiscal general conține dispoziții specifice aplicabile angajaților trimiși în străinătate de un angajator francez (art. 81-A CGI):

Angajații de naționalitate franceză, trimiși în misiune în străinătate, dar care rămân domiciliați în Franța, beneficiază de o scutire totală sau parțială de impozite, al cărei regim a fost modificat recent de legea financiară modificatoare pentru 2005:
Scutire totală datorată datoriei la impozitul străin: atunci când remunerația a fost impozitată în străinătate pentru cel puțin 2/3 din impozitul care ar fi fost suportat în Franța;
Scutire totală pentru anumite activități (construcții, exploatarea complexelor industriale, prospecțiuni, inginerie), dacă activitatea în cauză se desfășoară în străinătate mai mult de 183 de zile pe o perioadă de 12 luni consecutive.
Vă rugăm să rețineți că anumite reguli trebuie respectate în ceea ce privește numărul de zile lucrate în străinătate. Este necesar un minim de 183 de zile de muncă în străinătate pe o perioadă de 12 luni consecutive

scutire parțială: dacă cele două cazuri de scutire totală nu pot intra în joc, angajatul este supus doar impozitului francez până la cuantumul salariului pe care l-ar fi primit dacă activitatea sa ar fi fost desfășurată în Franța (nu ține cont de salariu suplimentar legat de călătoriile în străinătate).

Începând cu 1 ianuarie 2006, remunerația care dă naștere dreptului la scutire este doar cea plătită unui angajat (ofițerii corporativi au, prin urmare, dreptul la acesta numai dacă exercită, în străinătate, o funcție tehnică pentru care sunt titulari ai unui contract de muncă), de către un angajator stabilit în Franța, într-un alt stat membru al CE, în Islanda sau în Norvegia (pe de altă parte, nu contează dacă el sau una dintre filialele sale suportă remunerația), în cadrul unei activități desfășurate într-un alt stat sau teritoriu decât Franța.