Regimul mamă-fiică Qu; Ce este; Este
Schema mamă-fiică este un sistem opțional care permite companiilor-mamă să beneficieze deexonerare dividende primite de la filialele lor, sub rezerva impozitare o parte din costuri și taxe.
Condiții de aplicare a schemei
Societatea - mamă și filiala în cauză trebuie să fie impozabile laimpozit pe companii la ritmul normal.
IMM-urile care se încadrează sub rata redusă de 15% pe o fracțiune din profitul lor sau companiile străine cu sediu permanent în Franța pot avea statutul de societate-mamă, pentru valorile mobiliare înscrise în bilanțul acestei unități, sub rezervaimpozit pe companii.
Parteneriatele, excluse prin natură din regim, pot opta pentru impozitul pe profit pentru a beneficia de acesta.
Nu există condiții legate de forma juridică a entităților sau de locația filialei.
Pentru a beneficia de acest sistem, filiala trebuie să aibă o substanță economică.
Aplicarea regimului poate fi pusă sub semnul întrebării, în funcție de caz, pe baza procedurii de reprimare a abuz de drepturi sau pe cea a clauzei generale anti-abuz.
Pentru a beneficia de regimul mamă-fiică, societatea-mamă trebuie să dețină cel puțin proprietate deplină sau totală 5% din capitalul social al filialei sau cel puțin 2,5% din capital și 5% din drepturile de vot ale filialei atunci când societatea-mamă este controlată de una sau mai multe organizații non-profit.
Acest procent este evaluat la data plății dividendului (data disponibilității acestuia).
Valorile mobiliare deținute de compania-mamă trebuie să fie în formă înregistrată sau să fie depuse sau înregistrate într-un cont deținut de un intermediar autorizat să primească titluri la purtător, avocat fiscal vă poate sfătui cu privire la aceste aspecte destul de tehnice.
Titluri fără dreptul de a vota (de exemplu, acțiunile preferate) pot da naștere la aplicarea regimului.
Titlurile care dau dreptul la statutul de societate-mamă trebuie păstrate cel puțin 2 ani.
Această obligație se referă doar la valori mobiliare reprezentând 5% din capitalul filialei.
Perioada de 2 ani se extinde la 5 ani pentru companiile-mamă controlate de una sau mai multe organizații non-profit care beneficiază deexonerare dividende datorită unei dețineri limitate la 2,5% din capital și 5% din drepturile de vot ale filialei.
În cazul nerespectării obligației de păstrare, societatea-mamă trebuie să plătească Trezoreriei, în termen de 3 luni de la transfer, o sumă egală cu suma impozitului pentru care a fost plătită. scuti, plus dobânda târzie.
Sunt planificate măsuri pentru relaxarea acestei obligații, în special în cazul unei contribuții de valori mobiliare de către societatea-mamă către o altă companie sau absorbția unei filiale de către o companie.
Produse afectate
Aceasta se referă la toate veniturile care provin din rezultatele generate de filiale și a căror plată către societatea-mamă rezultă din drepturile aferente investițiilor deținute în filialele menționate: dividende, dividende intermediare, excedent de lichidare, distribuirea rezervelor, sume alocate pe cale de partajare parțială sau răscumpărare a drepturilor sociale, avansuri, împrumuturi sau rate acordate partenerilor atunci când aceste sume constituie venituri distribuite, precum și dobânda în exces plătită societății-mamă și reintegrată profit impozabil a filialei.
- remunerația pentru activitățile administratorilor (anterior „onorarii de prezență”) sau avantajul acordat de filială părintei prin vânzarea acesteia la un preț redus acțiuni la un terț;
- veniturile primite proporțional cu profiturile distribuite sunt deductibile din rezultatele filialei distribuitoare;
- distribuții efectuate de companii stabilite în state sau teritorii necooperante, cu excepția cazului în care compania constată prin toate mijloacele că operațiunile respectivei companii corespund operațiunilor efective care nu au nici obiectul, nici efectul de a permite, într-un scop de evaziune fiscală, localizarea a profiturilor în aceste state sau teritorii;
- distribuții efectuate de o companie imobiliară în beneficiul societății-mamă care desfășoară o activitate de dealer imobiliar atunci când a înregistrat valorile mobiliare ale filialei sale printre acțiuni.
- venituri din acțiuni ale companiilor de investiții, companii aprobate pentru finanțarea telecomunicațiilor și venituri și câștigurile de capital alocate de companiile cu capital de risc (SCR);
- produse distribuite acționarilor diferitelor categorii de companii cu statut special care acționează în sectorul imobiliar: companii imobiliare pentru comerț și industrie (Sicomi), companii de investiții imobiliare cotate (SIIC) și companii de investiții predominant imobiliare cu capital variabil (Sppiccav) și filialele acestora, deoarece aceste produse sunt preluate din profiturile scutite de impozitul pe profit.
Ponderea costurilor și a taxelor
Când beneficiază de regim, produsele filialelor dau naștere doar laimpozitare a unei cote fixe taxe și taxe.