Regimul TVA pentru achizițiile intracomunitare de bunuri

Achizițiile intracomunitare sunt supuse unui regim special de TVA.

Ce este o achiziție intracomunitară ?

Achizițiile intracomunitare corespund achizițiilor efectuate într-o țară a Uniunii Europene, expediate sau transportate în Franța.

Import și achiziție intracomunitară

Achizițiile intracomunitare sunt achiziții efectuate într-un stat care face parte din Uniunea Europeană, expediate sau transportate în Franța.

Importurile sunt achiziții efectuate într-o țară terță, adică într-o altă țară decât cele din Uniunea Europeană, expediate sau transportate în Franța.

Diferența dintre un import și o achiziție intracomunitară este deci doar geografică.

Completați declarația de TVA CA12 2020-2021

pentru

  • Declarație TVA comentată
  • Rambursarea TVA
  • Exemplu de declarație completată

Cum funcționează regimul de achiziții intracomunitare ?

Regimul principal pentru achizițiile intracomunitare

Achizițiile intracomunitare sunt supuse următoarelor principii:

  • Furnizorul străin dă companiei franceze o factură fără TVA, menționând prețul fără taxe și numerele de TVA intracomunitare ale furnizorului și ale cumpărătorului.
  • Compania franceză este răspunzătoare de TVA pentru această achiziție (la cota franceză de TVA) și, prin urmare, trebuie să fie responsabilă pentru declararea achiziției intracomunitare către autoritățile fiscale.
  • Compania franceză trebuie să plătească TVA pentru această achiziție, dar o poate deduce prin mecanismul de taxare inversă, menționând TVA colectat și TVA deductibil la declarația sa de TVA.
  • TVA se plătește în data de 15 a lunii următoare livrării bunurilor sau data facturii, dacă aceasta este mai devreme.

Notă: compania franceză trebuie să comunice numărul său de TVA intracomunitar furnizorului său străin. În caz contrar, furnizorul trebuie să aplice TVA-ul statului său.

Nerespectarea taxei inversate duce la o penalizare de 5% din sumele nedeclarate.

Regimul de scutire pentru achizițiile intracomunitare

Unele companii beneficiază de un regim special care le permite să nu urmeze regimul de drept comun pentru achizițiile intracomunitare atunci când îndeplinesc anumite condiții: persoanele care beneficiază de regimul derogatoriu (PBRD).

Este posibil ca acest regim special să se refere la:

  • companii care nu fac obiectul achiziției pentru care se desfășoară activitatea;
  • firmele supuse care efectuează doar operațiuni care nu dau naștere dreptului de deducere (beneficiarii francizei de bază);
  • fermierilor cu rambursare forfetară.

Regimul derogatoriu se aplică atunci când compania face achiziții intracomunitare pentru care suma anuală:

  • nu a depășit 10.000 de euro în cursul anului precedent;
  • și, nu depășește 10.000 de euro în cursul anului curent.