Remedieri rapide Îmbunătățiri și adaptări ale TVA intracomunitar

Echipa Editions Francis Lefebvre

adaptări

„Remediile rapide” sau „Soluțiile rapide” ?

În așteptarea unei revizuiri majore a sistemului TVA, Uniunea Europeană a implementat îmbunătățiri și adaptări la actualele reguli TVA, numite „remedieri rapide” sau „soluții rapide” care sunt a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2020 în toate statele membre ale Uniunii Europene.

Aceste „remedieri rapide” au ca rezultat:
- consolidarea condițiilor pentru scutirea livrărilor intracomunitare de bunuri;
- o clarificare a regulilor de impozitare a vânzărilor în lanț;
- punerea în aplicare a unei măsuri de simplificare a stocurilor sub contract de depozit.

Scutire de livrări intracomunitare (CGI art. 262 ter)

Se reamintește că livrările intracomunitare sunt scutite de TVA atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele patru condiții: livrarea trebuie făcută cu titlu oneros, vânzătorul trebuie să aibă statutul de persoană impozabilă care acționează ca atare, mărfurile trebuie expediate sau transportate în exterior Franța către un alt stat membru și cumpărătorul trebuie să aibă statutul de persoană impozabilă (CGI art. 262 ter, I.1 °; BOFiP-TVA-CHAMP-30-20-10). Dacă una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, scutirea nu poate fi aplicată.

Începând cu 1 ianuarie 2020, două conditii suplimentare se adaugă pentru scutirea livrărilor intracomunitare de bunuri (CGI art. 262 ter):
- cumpărătorul trebuie identificat pentru TVA într-un alt stat membru decât cel de plecare sau expediere a mărfii și trebuie să fi comunicat furnizorului numărul său de identificare;
- furnizorul trebuie să fi subscris la o declarație sumară menționată la articolul 289 B, I din CGI (în practică un DEB), inclusiv toate informațiile solicitate (cu excepția cazului în care eșecul notat poate fi justificat în mod corespunzător).

Prin urmare, furnizorul trebuie să se asigure acum, pe de o parte, că are în mod sistematic numărul de identificare TVA al clientului în momentul facturării și să verifice valabilitatea acestui număr în baza de date VIES și, pe de altă parte, să se aboneze conform DEB.
Nerespectarea acestor condiții riscă să pună în discuție scutirea de TVA.

Câteva sfaturi pentru respectarea condițiilor de exceptare:

  • Configurați un audit al valabilitatea numerelor de TVA clienți și o procedură regulată de urmărire;
  • Asigurați-vă că codurile TVA sunt introduse corect în Sisteme ERP, verificați dacă datele clienților/furnizorilor sunt actualizate în mod regulat;
  • Verifică respectarea facturilor emise pentru livrări intracomunitare din Franța către un alt stat membru;
  • Asigurați-vă că declarațiile CA3 sunt completate corect și că livrările intracomunitare sunt declarate sistematic;
  • Verifică conformitatea declarațiilor comerciale de mărfuri și consistența lor cu CA3;
  • Păstrează dovada transportului.