RPPM - Câștiguri de capital pe bunuri mobile și impozitare forfetară pe obiecte prețioase - Vânzare de bunuri

A. Persoanele interesate

Sub rezerva următoarelor precizări, persoanele fizice sau juridice vizate de impozitarea câștigurilor de capital realizate la vânzarea bunurilor mobile sunt înțelese cele menționate la articolul 150 UA din CGI, adică persoanele fizice cu domiciliul în Franța în sensul articolului 4 B din CGI sau al companiilor sau grupurilor care intră sub incidența articolului 8 din CGI, articolului 8 bis din CGI, articolului 8 ter din CGI, articolului 8 quater din CGI și articolului 8 quinquies din CGI sediul central este situat în Franța.

1. Contribuabilii domiciliați în afara Franței

Câștigurile de capital din vânzarea de bunuri mobile realizate de persoane cu domiciliul în afara Franței sunt scutite atât de impozitul pe venit, cât și de orice impozitare specifică, deoarece taxa menționată la articolul 244 bis A din CGI vizează doar cele mai multe valori imobiliare.

2. Titulari de pensii pentru limită de vârstă sau carduri de invaliditate

Scutirea aplicabilă în materie de câștiguri de capital imobiliar deținătorilor de pensii pentru limită de vârstă sau a unui card de invaliditate (CGI, art. 150 U, III) nu se aplică în materie de transferuri de bunuri mobile.

3. Companiile menționate la articolul 8 quinquies din CGI

În plus față de societățile care intră sub incidența articolului 8 din CGI, articolul 8 bis din CGI și articolul 8 ter din CGI, companiile care intră sub incidența articolului 8 quinquies din CGI sunt impozabile în categoria celor mai mari valori indivizi. Acestea sunt coproprietăți de cai de cursă sau armăsari care îndeplinesc condițiile menționate la articolul 238 bis M din CGI.

B. Bunuri mobile în cauză

Regimul fiscal pentru câștigurile de capital la vânzarea de bunuri mobile efectuate de persoane fizice este rar atunci când:

- câștigurile de capital realizate la vânzarea de bunuri mobile care apar în activele unei afaceri industriale, meșteșugărești, comerciale, agricole sau utilizate în exercitarea unei profesii necomerciale intră în câștiguri de capital profesionale;

- câștigurile de capital din vânzarea de valori mobiliare și drepturi corporative intră sub incidența regulilor specifice prevăzute în special de articolul 150 UB din CGI și articolul 150-0 A din CGI;

- câștigurile de capital realizate la vânzarea de metale și obiecte prețioase sunt supuse unei taxe forfetare (CGI, art. 150 VI). Cu toate acestea, în cazul în care vânzătorul sau exportatorul este capabil să stabilească data și prețul achiziționării bunului sau să justifice faptul că bunul a fost deținut de mai mult de douăzeci și doi de ani, el poate opta pentru regimul de drept obișnuit. câștiguri din vânzarea de bunuri mobile (CGI, art. 150 VL).

Notă: Perioada de deținere mai mare de douăzeci și doi de ani se aplică câștigurilor de capital la cedare efectuate de la 1 ianuarie 2014. Pentru câștigurile de capital realizate anterior, vânzătorul sau exportatorul a trebuit să justifice o perioadă de deținere de peste doisprezece ani.

1. Proprietatea impozabilă

la. General

În practică, cele mai frecvente cazuri de aplicare a acestui regim sunt în special următoarele:

- anumite ambarcațiuni de agrement pe care se înregistrează câștiguri de capital;

- cai de rasă sau de sport aparținând proprietarilor care sunt implicați în gestionarea activelor lor private;

- vinuri sau eaux-de-vie primite în plata chiriilor și pe care proprietarul le revinde după îmbătrânire. Cu toate acestea, dacă aceste vânzări sunt obișnuite și se referă la sume mari, acestea nu se încadrează în regimul de câștiguri de capital, ci constituie o activitate impozabilă pentru profiturile industriale și comerciale;

- metale, altele decât cele menționate la articolul 150 VI din CGI.

b. Caz special de metale prețioase, bijuterii, opere de artă, obiecte de colecție sau antichități

Transferurile de metale prețioase, bijuterii, opere de artă, colecții sau antichități sunt impozitate în condiții care pot varia în funcție de locația proprietății vândute.

Atunci când proprietatea transferată se află într-un stat al Uniunii Europene, transferul este automat supus taxei forfetare pe obiectele prețioase. Cu toate acestea, cedentul are dreptul să exercite opțiunea prevăzută la articolul 150 VL din CGI pentru regimul fiscal pentru câștigurile de capital la vânzarea de bunuri mobile (BOI-RPPM-PVBMC-20-20).

Atunci când proprietatea vândută se află într-o țară din afara Uniunii Europene, câștigul de capital realizat este impozabil automat în regimul de câștiguri de capital pentru vânzarea de bunuri mobile.

2. Bunuri scutite

Scutirile aplicabile câștigurilor de capital imobiliar nu se aplică câștigurilor de capital realizate la vânzarea de bunuri mobile, sub rezerva clarificărilor prevăzute în III-F § 320 din BOI-RFPI-PVI-10-40-10 referitoare la barje sau bărci folosit ca locuință principală.

Cu toate acestea, sunt aplicabile trei derogări specifice.

la. Mobilier, electrocasnice și automobile

Mobilierul, aparatele electrocasnice și automobilele sunt exceptate în mod expres (CGI, art. 150 UA, II-1 °). Cu toate acestea, scutirea nu se aplică acestor bunuri atunci când acestea constituie opere de artă, colecție sau antichitate pentru care s-a exercitat opțiunea prevăzută la articolul 150 VL din CGI.

b. Scutire referitoare la valoarea transferului

100

Proprietățile mobile, altele decât metalele prețioase menționate la 1 ° din I al articolului 150 VI din CGI, al căror preț de vânzare este mai mic sau egal cu 5.000 € sunt scutite (CGI, art. 150 UA, II-2 °) . Aceste prevederi se aplică, transfer prin transfer, indiferent de natura proprietății.

vs. Scutire referitoare la durata detenției

110

Prin aplicarea unei reduceri de 5% pe an de proprietate peste a doua, câștigul de capital este definitiv scutit după o perioadă de douăzeci și doi de ani (CGI, articolul 150 VC, I).

Notă: Rata alocației este stabilită la 5% pentru câștigurile de capital la cedare efectuate de la 1 ianuarie 2014. Anterior, aceasta a fost stabilită la 10%, ducând la o scutire după o perioadă de deținere de doisprezece ani.

C. Tranzacții impozabile

Definiția tranzacțiilor impozabile este identică cu cea aplicabilă câștigurilor de capital realizate la vânzare cu titlu de clădiri sau drepturi referitoare la clădiri.

În ceea ce privește noțiunea de transfer pentru o considerare valoroasă, vă rugăm să consultați BOI-RFPI-PVI-10-30.

Metodele de calcul al câștigurilor de capital la vânzarea de bunuri mobile sunt mai mult sau mai puțin aceleași cu cele prevăzute pentru câștigurile de capital imobiliar, sub rezerva regulilor care se pot aplica doar, prin ipoteză, clădirilor și următoarele detalii.

A. Determinarea câștigului de capital brut

1.General

Câștigul de capital brut este determinat în conformitate cu aceleași reguli ca cele prevăzute pentru câștigurile de capital imobiliar, adică în conformitate cu prevederile articolului 150 V din CGI, prin diferența dintre prețul de vânzare și prețul de achiziție al proprietatea.

Prețul de transfer care urmează să fie utilizat este prețul real, astfel cum este stipulat în actul de înregistrare a transferului de proprietate. Când impozitul în regimul de câștiguri de capital asupra vânzării bunurilor mobile rezultă din opțiunea prevăzută la articolul 150 VL din CGI, exercitată cu ocazia exportului bunului, primul termen al diferenței este constituit atunci de valoarea în vamă a bunului exportat.

Prețul de vânzare sau valoarea în vamă este redusă, la documentele justificative, cu suma costurilor, definită prin decret, suportată de vânzător cu ocazia acestui transfer sau export (CGI, art. 150 VA, III).