SJ - Garanții împotriva modificărilor poziției administrației fiscale - Procedura acordului
Este vorba de personal care îndeplinește toate condițiile următoare:
- să nu fi fost domiciliați în Franța în sensul articolului 4 B din CGI sau tratate fiscale în anul precedent datei sosirii lor în Franța pentru a-și exercita activitatea profesională;
- să fie angajat în Franța pentru o perioadă care să nu depășească șase ani ca angajat la sediul central sau la centrele logistice ale grupurilor internaționale (cf. respectiv BOI-SJ-RES-30-10 și BOI-SJ-RES-30 -20).
În plus, transferul către un sediu sau un centru logistic al personalului deja angajat în Franța nu intră sub incidența regimului special descris mai jos.
Acest plan este după cum urmează:
A. Alocații și rambursări ale cheltuielilor scutite de orice impozitare
Următoarele despăgubiri și rambursări, cu condiția să fie utilizate în conformitate cu scopul lor (CGI, art. 81-1 °), sunt scutite:
- călătorie de recunoaștere de către angajatul detașat și soțul său;
- taxele de agenție suportate pentru găsirea de cazare de închiriat în Franța;
- costurile de depozitare în țara de origine;
- costurile de mutare și călătoria de plecare și de întoarcere, la sosirea și plecarea șederii în Franța;
- închiriere auto la sosire și plecare pentru o perioadă maximă de două luni, în fiecare caz;
- taxe școlare pentru copiii dependenți fiscal. Acestea sunt indemnizațiile acordate copiilor care desfășoară studii primare sau secundare în unități în care educația este plătită atunci când acest lucru este justificat de urmărirea curriculumului școlar într-o limbă străină;
- Cursuri de franceză pentru lucrătorii detașați și familiile acestora;
- călătorie anuală (dus-întors) în țara de origine pentru angajatul detașat și familia acestuia;
- călătorie anuală (dus-întors) a copiilor care frecventează școala în străinătate și sunt dependenți fiscal pentru a se alătura părinților lor;
- deplasări de urgență în țara de origine pentru angajatul detașat și familia acestuia;
- costurile de subzistență (în special la hotel) în perioada de mutare, pentru angajatul detașat și familia acestuia;
- chirie suplimentară posibil expusă la sosire și plecare, în cazul unei duble rezidențe temporare. Rezidența dublă temporară nu trebuie să depășească, cu excepția unor circumstanțe speciale, o perioadă de trei luni;
- costurile păzirii reședinței în țara de origine;
- costurile de vămuire și taxele vamale;
- taxe pentru obținerea unui permis de conducere francez;
- costuri tehnice de conversie a vehiculului;
- taxele de înregistrare;
- rambursarea taxelor de asistență administrativă și fiscală (posibilă consultare fiscală pentru a evalua consecințele expatrierii).
În plus, aceste alocații și rambursări trebuie excluse din baza contribuției sociale generalizate (CSG) și a contribuției la rambursarea datoriei sociale (CRDS) ori de câte ori îndeplinesc condițiile stabilite prin decretul din 20 decembrie 2002 pentru a fi scutit de contribuțiile de asigurări sociale.
Pe de altă parte, acestea trebuie adăugate la remunerația impozabilă a beneficiarilor lor în cazul în care aceștia din urmă optează pentru deducerea costurilor efective sau, după caz, pentru aplicarea unei deduceri standard suplimentare.
B. Alocații și rambursări de cheltuieli care pot fi supuse fie impozitului pe venit în condițiile legii ordinare, fie unui regim fiscal simplificat
Compensarea sau rambursarea costurilor menționate mai jos poate face obiectul unui regim special simplificat, la cerere de la sediul central sau centrul logistic. Acesta din urmă plătește apoi un impozit calculat la rata standard a impozitului pe profit menționată la articolul 219-I din CGI pe baza sumelor în cauză. Contribuția socială prevăzută la articolul 235 ter ZC din codul menționat trebuie aplicată, acolo unde este cazul. Este posibil ca acest regim să se aplice personalului care îndeplinește condițiile menționate la numerele 1 și 10 și care, în plus, nu au fost domiciliați în Franța în sensul articolului 4 B din același cod sau al tratatelor fiscale pe o perioadă minimă de cinci ani calendaristici consecutivi înainte de data sosirii lor în Franța pentru a-și exercita activitatea profesională.