TCA - Impozitul pe anumite servicii furnizate de companiile mari din sectorul digital -
Opțiunea pentru regimul de consolidare se aplică tuturor companiilor care sunt membre ale unui grup TSN (BOI-TCA-TSN-10-20 în III-A § 90 și următoarele) care sunt responsabile pentru impozitare.
Pentru ca opțiunea să se aplice, toate aceste companii trebuie să își dea consimțământul pentru ca contribuabilul de referință să declare și să plătească impozitul în numele lor.
Acest acord este formulat de fiecare companie în cauză pe un certificat conform modelului stabilit de administrație (model pentru redactarea certificatului în BOI-LETTRE-000254). Acest certificat este trimis departamentului fiscal de care depinde contribuabilul de referință la notificarea opțiunii pentru regimul de consolidare. Acest acord este valabil pe durata opțiunii.
Atunci când o companie controlează o altă persoană, direct sau indirect, în condițiile comentate în BOI-TCA-TSN-10-20 în III-A § 90 de mai jos, prima companie poate da acordul în numele și în numele companiei controlate.
Contribuabilul de referință, desemnat să îndeplinească obligațiile de raportare și de plată pentru toate companiile contribuabililor grupului, trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
- să fie legat direct sau indirect, în sensul articolului II L. 233-16 din Codul comercial (C. com.), de ceilalți membri ai grupului;
- să răspundă el însuși pentru impozitare, adică să colecteze sume pentru serviciile impozabile furnizate în Franța;
- să nu fie supuse regimului fiscal real simplificat prevăzut la articolul 302 septies A din CGI;
- să nu li se permită să depună declarații pe trimestru calendaristic în conformitate cu ultimul paragraf al articolului 287 din CGI.
Prin urmare, poate fi o persoană care nu este răspunzătoare pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA) în Franța, fără a aduce atingere, acolo unde este cazul, obligațiilor de reprezentare fiscală.
Aplicarea regimului de consolidare este supusă exercitării unei opțiuni de către contribuabilul de referință cu serviciul fiscal de care depinde.
A. Data intrării în vigoare a opțiunii
Cererea contribuabilului de referință trebuie primită de serviciul fiscal de care depinde anul precedent depunerii declarației de la care contribuabilul dorește să facă declarații și plăți pentru întregul grup consolidat de declarație și plată.
Exemplu: Dacă cererea contribuabilului este primită de serviciile fiscale de care depinde în iulie 2020, opțiunea intră în vigoare pentru plățile și rambursările care apar din declarația depusă în aprilie 2021 pentru anul 2020, cu „excluderea oricăror avansuri efectuate în 2020, dar inclusiv orice avans efectuat în 2021.
Prin derogare, în aplicarea IV a articolului 1 din legea nr. 2019-759 din 24 iulie 2019 de creare a unei taxe pe serviciile digitale și modificarea traiectoriei reducerii impozitului pe profit, pentru impozitul datorat pentru anul 2019, dacă contribuabilul exercită opțiunea până cel târziu la 31 octombrie 2019, aceasta va intra în vigoare de la declararea și plata depozitului care se efectuează în noiembrie 2019.
B. Forma de notificare a opțiunii
Opțiunea este notificată pe site-ul www.impots.gouv.fr prin intermediul mesajelor securizate disponibile în zona profesională a contribuabilului care formulează opțiunea (procedura: „formulez o opțiune”, secțiunea: „TVA și taxe suplimentare”) la care va fi atașat un document dematerializat nemodificabil scanat după semnare conform modelului stabilit de administrație (BOI-LETTRE-000254).
Ea este susținută de:
- din lista membrilor grupului. Această listă indică pentru fiecare membru desemnarea, adresa sediului social și distribuția capitalului.
- certificate prin care membrii își fac cunoscut acordul astfel încât contribuabilul de referință să declare și să plătească taxa în locul lor. Prezentul acord este formulat pe hârtie simplă conform modelului stabilit de administrație (BOI-LETTRE-000254).
C. Perioada de valabilitate a opțiunii
Opțiunea este valabilă pentru o perioadă minimă de trei ani succesivi. Dincolo de aceasta, continuă până la renunțarea sa.
Renunțarea poate avea loc numai din al treilea an care urmează anului în care opțiunea intră în vigoare. Acesta este formulat și trimis departamentului fiscal de care depinde contribuabilul care exercită opțiunea inițială prin mesageria securizată disponibilă în spațiul său profesional la care va fi atașat un document dematerializat nemodificabil scanat după semnare după modelul stabilit de administrație (BOI -LETTER-000254). Acesta intră în vigoare pentru plățile și rambursările efectuate din declarația depusă în anul următor primirii cererii de renunțare.
Orice renunțare la plan de către un membru al grupului începând cu al treilea an va duce la încetarea planului de grup. Contribuabilul de referință este apoi obligat să informeze serviciul fiscal de care depinde înainte de termenul limită pentru depunerea declarației depuse pentru anul în care unul dintre membrii grupului și-a transmis renunțarea (scrisoare model de reziliere a planului de grup la BOI-LETTRE- 000254).
Orice companie care se leagă direct sau indirect, în sensul articolului II al articolului L. 233-16 din c. com., pentru unul dintre membrii unui grup consolidat de raportare și plată se consideră că a acceptat opțiunea. Dacă nu dorește să utilizeze acest regim de grup, se face o cerere de renunțare în condițiile prevăzute la II-C § 90.
În această situație, perioada minimă de trei ani nu se aplică și se acceptă ca ratele datorate după această cerere, dar înainte de data efectivă a renunțării, să fie declarate și plătite separat de noul membru și de persoana de referință.
Opțiunea pentru regimul grupului prevăzută la articolul 1693 litera B din CGI implică obligația contribuabilului de referință de a îndeplini toate obligațiile de raportare și de plată ale membrilor grupului care răspund de impozitare și atrage după sine „neaplicarea, pentru această taxă, a regimului de consolidare prevăzut la articolul 1693 ter din CGI.
Regimul de consolidare nu are niciun impact asupra obligației, pentru fiecare dintre contribuabilii în cauză, de a avea un reprezentant stabilit în Franța acreditat în conformitate cu articolul IV al articolului 300 din CGI.
A. Obligațiile de raportare ale părții de referință
Exercitarea opțiunii de către contribuabilul de referință implică obligația ca acesta din urmă să declare TSN pentru toți membrii declarației consolidate și grupului de plăți. Aceștia din urmă sunt scutiți de obligațiile lor de raportare pentru acest impozit.
Contribuabilul de referință își depune declarația în condițiile menționate în BOI-TCA-TSN-30-10 în I-B § 50-120. El înscrie în ea sumele de TSN datorate de fiecare membru al grupului.