Titlul 1 Venit impozabil
Cartea BNC din rezumatul fiscal prezintă prevederile fiscale referitoare la așa-numitele activități liberale sau necomerciale.
Această carte este compusă din șapte părți sub următoarea formulare;
- domeniul de aplicare (cf. nr. 2400 și următoarele);
- baza impozabilă (a se vedea nr. 2437 și următoarele);
- reduceri de impozite și credite (cf. nr. 2506 și următoarele);
- regimuri fiscale și obligații de raportare (a se vedea nr. 2550 și următoarele);
- colectare, control și litigii (cf. nr. 2600 și următoarele);
- regimuri sectoriale (cf. nr. 2650 și urm.);
- și vânzarea sau încetarea activității (a se vedea nr. 2792 și următoarele).
Partea 1: Câmpul d'aplicare și teritorialitate
În conformitate cu dispozițiile articolului 4 A din CGI, următorii sunt supuși impozitului pe venit:
- pe de o parte, persoanele care își au domiciliul fiscal în Franța, din cauza tuturor veniturilor lor. Astfel, dacă nu se aplică convenții fiscale internaționale, venituri necomerciale din surse franceze sau străine realizate de aceste persoane sunt impozabile în Franța;
- și, pe de altă parte, cei al căror domiciliu este situat în afara Franței, numai datorită veniturilor lor din surse franceze.
Prin urmare, dispozițiile articolelor 92 și următoarele din CGI intră în sfera persoanelor fizice și/sau ale membrilor societăților menționate la articolul 8 din CGI și la articolul 8 ter din CGI (atunci când nu au optat pentru regim fiscal pentru societățile de capital) impozabile în Franța în condițiile teritoriale definite la articolul 4 A din CGI în ceea ce privește activitățile impozabile și veniturile definite mai jos:
Titlul 1: Venit impozabil
Categoria profiturilor necomerciale include:
Capitolul 1: Profiturile profesiilor liberale
Acestea sunt profiturile din profesii în care activitatea intelectuală joacă rolul principal și care constă în practica personală, în deplină independență, a unei științe sau a unei arte (medic, chirurg, avocat, expert contabil și expert contabil, expert topograf, medic veterinar, dentist, moașă, asistentă, fizioterapeut, pedichiurist, arhitect, profesor independent, pictor, sculptor, inginer consultant, reprezentant autorizat la instanțele comerciale, auditor, curator-restaurator de bunuri culturale etc.).
- Membrii profesiilor liberale, care colaborează cu colegii fără a fi plasați față de aceștia într-o stare de subordonare, sunt considerați ca exercitându-se o profesie necomercială. Prin urmare, acestea intră în categoria beneficiilor necomerciale, pe baza veniturilor obținute din această colaborare.
- Sume primite de medicii bolnavi sau răniți în baza contractelor de ajutor reciproc (plan opțional de prevedere) nu sunt luate în considerare pentrula determinare profit impozabil, a se vedea RES nr. 2010/15 în BOI-BNC-CHAMP-10-40-20.
Capitolul 2: Venituri din birouri și birouri
Aceasta se referă la venituri din acuzații și funcții, ai căror deținătorii nu au statutul de comerciant (avocați la Consiliul de Stat și la Curtea de Casație, notari, executori judecătorești, licitații, grefieri ai instanțelor comerciale - cu excepția anumitor remunerații incidentale având caracter de salariu - admis la curțile de apel).
Notă: Serviciul de înregistrare a instanțelor civile și penale este asigurat de oficiali de stat, secretari-grefieri. Emolumentele pe care le primesc constituie salarii și sunt impozitate ca atare.
Capitolul 3: Profite din toate ocupațiile, operațiuni profitabile și alte surse care nu au legătură cu o altă categorie de venituri
Ca atare, sunt vizate în special următoarele:
I. Venituri din tranzacții la bursă
Sunt impozabile în categoria BNC, venituri din tranzacții bursiere efectuat în condiții analoge celor care caracterizează o activitate desfășurată de o persoană angajată profesional la acest tip de tranzacție (CGI, art. 92, 2-1 °; hotărârea CAA Lyon din 2 noiembrie 2006 nr. 03LY00256). Contribuabilul trebuie să efectueze personal numeroase și sofisticate operațiuni, implicând deținerea, controlul, utilizarea și cercetarea organizată a informațiilor și tehnicilor de intervenție specializate (CE, hotărârea din 3 februarie 2003, nr. 232040). Suma câștigurilor retrase din tranzacțiile de pe piața bursieră poate fi evaluată în raport cu celelalte venituri ale contribuabilului, în special cu cele retrase din activități profesionale. Cu toate acestea, chiar dacă câștigurile obținute în tranzacțiile de pe piața de valori sunt mai mari decât veniturile profesionale ale contribuabilului, acest criteriu nu este, în sine, suficient pentru a califica contribuabilul ca operator regulat.
Notă: Pe de altă parte, faptul că gestionarea portofoliului este încredințată prin mandat unei terțe părți, obstrucționează, toate condițiile fiind îndeplinite în altă parte, aplicarea articolului 92 din CGI.
II. Profite retrase din'tranzacțiile efectuate în Franța în mod obișnuit pe piețele futures
De asemenea, impozabile în categoria BNC sunt veniturile din tranzacții efectuate în mod obișnuit, direct, printr-un intermediar sau printr-un trust, pe contracte financiare, denumite și „futures financiare”, menționate în articolul III al articolului L. 211-1 din Monetar. și Codul financiar, atunci când opțiunea de impozitare în categoria BIC nu a fost exercitată de contribuabil (pentru mai multe detalii vezi nr. 2760).