Triangular internațional Légi Tranzacții fiscale
Tranzacțiile internaționale triunghiulare se referă la vânzările de bunuri între 3 companii situate în general în 3 state diferite. Aceste operațiuni sunt complexe în ceea ce privește tratamentul TVA-ului și informațiile care trebuie să apară pe facturi. În această fișă, rezumăm diferitele cazuri prin 3 exemple prezentate sub formă de tabele.
rezumat
Acces la conținutul dvs.
chiar și offline
Operațiune triunghiulară comunitară ¶
Exemplu: Compania A (spaniolă) vinde mărfuri companiei B (franceză). Compania franceză B revinde companiei C (portugheză) și cere companiei A să livreze direct compania C.
Vânzare (factură nr. 1): flux Spania - Portugalia
Revânzare (factură nr. 2): flux Portugalia - Portugalia
Vânzător A (spaniolă)
Reseller cumpărător B (franceză)
Reseller cumpărător B (franceză)
Consumator final C (portugheză)
Soluția 1: Aplicați principiul fluxului fizic
Livrare intracomunitară (exceptare articolul 262 ter I din CGI)
Un număr de TVA portughez este solicitat de la clientul francez.
Efectuarea unui DEB la expediere (cu numărul portughez B ca client)
Achiziție intracomunitară (dar TVA datorată în Portugalia)
Taxă inversă în Portugalia la rata TVA portugheză
(Finalizarea unui DEB la introducere (număr spaniol pentru furnizor și portugheză pentru franceză)
Revânzare internă (facturare TVA în Portugalia)
Nu este necesară DEB
Compania portugheză va deduce TVA.
Soluția 2 (plasă de siguranță)
Factură HT (livrare intracomunitară, exceptare articol 262 ter I din CGI)
Indicarea numărului de TVA al companiei B (număr francez)
Realizarea unui DEB la expediere cu indicarea numărului de TVA al companiei B ca client, dar indicând Portugalia ca țară de destinație
Vă rugăm să rețineți, aceasta nu este o achiziție intracomunitară (proprietatea nu ajunge în Franța).
Compania B nu trebuie să inverseze taxa TVA.
Trebuie doar să menționeze pe factura furnizorului menționarea directivei privind factura (articolul 141 din directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006)
Această operațiune nu trebuie indicată în DEB la introducere și nici în declarația de TVA.
Realizarea unei facturi HT, cu mențiunea „taxare inversă de către locatar”. Se recomandă adăugarea referinței la articolul 141 din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006.
Indicație pe factura numărului de TVA francez al furnizorului francez și a numărului de TVA portughez al clientului C.
Indicarea tranzacției în declarația de TVA, linia 5 din CA3 (altă tranzacție neimpozabilă)
Efectuarea unui DEB la codul de expediere 31: refacturare ca parte a unei tranzacții triunghiulare care indică numărul portughez de client C.
Clientul portughez autoliquidă TVA la rata portugheză.
De asemenea, efectuează un DEB la introducere cu indicarea Spaniei ca țară de origine.